【2021考季】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要從事白酒的生產(chǎn)和銷售。2020年10月，銷售自產(chǎn)A類白酒10噸，取得不含增值稅銷售額8萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)1.13萬(wàn)元、包裝物押金3萬(wàn)元。本月沒(méi)收逾期未退的包裝物押金2.26萬(wàn)元。已知銷售白酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%和0.5元/500克。則甲企業(yè)當(dāng)月繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
正確答案：
（1）題目中明確說(shuō)明了銷售白酒取得的銷售額8萬(wàn)元為不含增值稅金額，不需要價(jià)稅分離，排除C。（2）收取的品牌使用費(fèi)1.13萬(wàn)元屬于價(jià)外費(fèi)用，是含稅金額，需要價(jià)稅分離，排除D。（3）對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)在收取時(shí)并入到銷售額中計(jì)算消費(fèi)稅，即本月沒(méi)收的逾期未退的包裝物押金2.26萬(wàn)元在收取押金時(shí)已經(jīng)計(jì)算消費(fèi)稅了，所以沒(méi)收押金時(shí)不用計(jì)算消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)A。
生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
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2021年考試教材第163,164頁(yè)
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