【2020考季】甲企業(yè)是一般納稅人，主要從事白酒的生產(chǎn)和銷售。2019年10月，銷售自產(chǎn)A類白酒10噸，取得不含增值稅銷售額8萬元，另收取品牌使用費(fèi)1.13萬元、包裝物押金3萬元。本月沒收逾期未退的包裝物押金2.26萬元。已知銷售白酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%和0.5元/500克。則甲企業(yè)當(dāng)月繳納的消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?/p>
正確答案：
（1）題目中明確銷售白酒取得的銷售額8萬元為不含增值稅金額，不需要價稅分離，收取的品牌使用費(fèi)1.13萬元、包裝物押金3萬元屬于價外費(fèi)用，是含稅金額，需要價稅分離，排除CD。（2）對銷售酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)在收取時并入到銷售額中計算消費(fèi)稅，即本月沒收的逾期未退的包裝物押金2.26萬元在收取押金時已經(jīng)計算消費(fèi)稅了，所以沒收押金時不用計算消費(fèi)稅，排除選項A。
生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計算
知識點(diǎn)出處
第四章 增值稅、消費(fèi)稅法律制度
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2020年考試教材第163,164頁
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