[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務(wù)》第十章“行政事業(yè)單位預(yù)算管理、會計處理與內(nèi)部控制”第七節(jié)重點精講：內(nèi)部控制，本節(jié)內(nèi)容主要介紹行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制。

　　【“行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制”相關(guān)知識點】

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　2.收支業(yè)務(wù)控制

　　3.政府采購業(yè)務(wù)控制

　　4.資產(chǎn)控制

　　5.建設(shè)項目控制

　　6.合同控制

　　【重點精講】：行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制

　　行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收支業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、建設(shè)項目控制和合同控制，這些業(yè)務(wù)涵蓋了行政事業(yè)單位主要的經(jīng)濟活動內(nèi)容。

　　（一）預(yù)算業(yè)務(wù)控制

　　1.預(yù)算業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險見下表

　　2.預(yù)算編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　�。�1）落實單位內(nèi)部各部門的預(yù)算編制責(zé)任

　�。�2）采取有效措施確保預(yù)算編制合規(guī)：財會部門

　　（3）建立單位內(nèi)部部門之間溝通協(xié)調(diào)機制

　�。�4）完善編制方法，細化預(yù)算編制

　　（5）強化相關(guān)部門的審核責(zé)任

　�。�6）重大預(yù)算項目采取立項評審方式

　　3.預(yù)算批復(fù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　�。�1）明確預(yù)算批復(fù)的責(zé)任。明確財務(wù)部門負責(zé)對單位內(nèi)部的預(yù)算批復(fù)工作進行統(tǒng)一管理。

　�。�2）合理進行內(nèi)部預(yù)算指標分解。內(nèi)部指標分解應(yīng)按照各部門（及各下屬單位）業(yè)務(wù)工作計劃對預(yù)算資金進行分配。

　�。�3）合理采用內(nèi)部預(yù)算批復(fù)方法。

　　（4）嚴格控制內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整。

　　4.預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　　（1）預(yù)算執(zhí)行申請控制

　　預(yù)算執(zhí)行一般包括三種方式：直接執(zhí)行、政府采購執(zhí)行、依申請執(zhí)行，其中除了政府采購?fù)�，支出金額較大、非經(jīng)常性發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)當先進行預(yù)算執(zhí)行申請。

　　（2）預(yù)算執(zhí)行審核和審批控制

　　預(yù)算執(zhí)行申請?zhí)岢龊�，�?yīng)當由歸口管理部門和財會部門進行審核，并按規(guī)定的權(quán)限進行審批。

　�。�3）資金支付控制

　　由審核崗進行憑證、票據(jù)等方面審核后，由出納崗依據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型，辦理具體的資金支付業(yè)務(wù)。

　　（4）預(yù)算執(zhí)行分析控制

　　單位應(yīng)當建立預(yù)算執(zhí)行分析機制，定期通報各部門預(yù)算執(zhí)行情況。

　　5.決算與評價環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制措施

　�。�1）決算控制。單位應(yīng)當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進的機制。

　�。�2）績效評價控制。單位應(yīng)當加強預(yù)算績效管理，建立“預(yù)算編制有目標、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績效管理機制。

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