[小編“娜寫年華”] 東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2015高會考試《高級會計實務》第十章“行政事業(yè)單位預算管理、會計處理與內部控制”第七節(jié)重點精講：內部控制，本節(jié)內容主要介紹行政事業(yè)單位單位層面內部控制。

　　【“行政事業(yè)單位單位層面內部控制”相關知識點】

　　1.建立內部控制的組織架構

　　2.建立內部控制的工作機制

　　3.對內部控制關鍵崗位工作人員的要求

　　4.編報財務信息的要求

　　5.運用現(xiàn)代科技手段加強內部控制

　　【重點精講】：行政事業(yè)單位單位層面內部控制

　　（一）建立內部控制的組織框架

　　單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調內部控制工作：

　�。�1）建立財會、政府采購、基建、資產管理、合同管理等部門或者崗位之間的溝通協(xié)調機制，積極發(fā)揮相關部門或崗位在內部控制的作用；

　�。�2）充分發(fā)揮單位內部審計、紀檢監(jiān)察部門在內部控制中的作用。

　　（二）建立內部控制的工作機制

　　1.建立單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制

　　既要服從本單位“三定”規(guī)定的要求，在現(xiàn)有編制內按照內控的要求設計工作機制，又可以從經濟活動的特點出發(fā)，建立聯(lián)合工作機制。

　　“三定”：部門主要職責、機構設置和人員編制

　　2.建立健全議事決策機制：制度、方式、記錄、追蹤

　　3.建立健全內部控制關鍵崗位責任制

　　（1）明確崗位職責及分工。

　�。�2）科學設置內部控制關鍵崗位，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。

　�。�3）以書面形式（崗位責任書或其他相關文件）規(guī)定內部控制關鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求。

　�。�4）實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期

　　（三）對內部控制關鍵崗位工作人員的要求

　　對內部控制關鍵崗位工作人員的要求當做到以下兩點：

　　第一，把好人員入口關，確保相關人員具備與其工作崗位相適應的資格和能力；

　　第二，切實加強員工業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升員工的素質。

　　（四）編報財務信息的要求

　�。�1）嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構設置和人員配備。

　　（2）落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離。

　�。�3）加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度。

　�。�4）按法定要求編制和提供財務信息。

　�。�5）建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調機制。

　　（五）運用現(xiàn)代科技手段加強內部控制

　　單位應當積極推進信息化建設，對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經濟活動及其內部控制的流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱的因素。

　�。ū疚膬热莅鏅鄽w東奧會計在線所有 轉載請注明出處）

　　相關推薦：

　　2015年高級會計師考試每日一練匯總：6月份

　　2015年高級會計師《高級會計實務》新舊教材對比

　　2015高會考試《高級會計實務》各章節(jié)重點精講匯總

　　2015年高級會計師網絡輔導全面熱招 2年內自主學習