企業(yè)實踐中的內部控制組織形式_2024年高級會計實務高頻考點
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【知識點】企業(yè)實踐中的內部控制組織形式
【所屬章節(jié)】第三章 企業(yè)風險管理與內部控制
企業(yè)實踐中的內部控制組織形式
內部控制建設作為一項系統(tǒng)工程，需要企業(yè)董事會、審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及內部各職能部門共同參與并承擔相應的職責，以便更好地融入企業(yè)管理。
1.董事會
董事會對內部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內部控制建設中的重大問題并作出決策。內部控制的建立與實施對企業(yè)組織架構最直接的影響就是加大了董事會及其全體董事的責任，具體包括：科學選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督;清晰了解企業(yè)內部控制的范圍;就企業(yè)的最大風險承受度形成一致意見;及時知悉企業(yè)最重大的風險以及經(jīng)理層是否恰當?shù)赜枰詰獙Α?/p>
2.審計委員會
審計委員會是董事會下設的專業(yè)委員會。內部控制建立與實施對審計委員會的人員構成、議事規(guī)則、報告機制等均有重要影響，要求審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。審計委員會在內部控制中的職責一般包括：審查企業(yè)內部控制的設計;監(jiān)督內部控制有效實施;領導開展內部控制自我評價;與中介機構就內部控制審計和其他相關事宜進行溝通協(xié)調等。
3.監(jiān)事會
監(jiān)事會對董事會建立與實施內部控制進行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督,是一種層次更高、獨立性更強的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應當定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關內部控制的決策持有異議，或認為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。
4.經(jīng)理層
經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內部控制的日常運行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內部控制建設過程中承擔著重要責任，包括貫徹董事會及其審計委員會對內部控制的決策意見;為其他高級管理人員提供內部控制方面的領導和指引;定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務、人事等主要職能部門和業(yè)務單元的負責人進行會談，對他們控制風險的措施及效果進行督導和核查等。
5.內部控制部門
企業(yè)建立與實施內部控制，可以根據(jù)需要成立專門的內部控制工作團隊，以項目組的形式運作;也可以成立內部控制專職機構(或崗位)，專門負責內部控制在企業(yè)內部各部門間的組織協(xié)調和日常性事務工作。內部控制部門的職責一般包括：制定內部控制手冊并組織落實;確定各職能部門或業(yè)務單位對于內部控制的權利和義務;指導內部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內部控制建設進展情況和存在的問題等。
6.內部審計部門
內部審計部門在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用。企業(yè)應當授予內部審計部門適當?shù)臋嗔σ源_保其獨立地履行審計職責;對內部審計部門負責人的任免應當慎重;內部審計部門負責人與董事會或審計委員會應保持溝通;應當賦予內部審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。
7.財會部門
財會部門在保證與財務報告相關的內部控制有效性方面發(fā)揮著十分重要的作用。企業(yè)開展內部控制工作，要求財會部門不能將眼光僅僅局限于財務活動，而應貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和作出決策等環(huán)節(jié)扮演好關鍵的助手和參謀角色。為此，企業(yè)經(jīng)理層應當賦予財會部門負責人參與相應決策的權力，并支持和指導其關注經(jīng)營管理的更廣范疇。
8.其他職能部門
企業(yè)內部各職能部門(或業(yè)務單位)及其全體員工都應當在建立與實施內部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。例如，法律部門應當建立法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業(yè)合法經(jīng)營;人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。
企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門(或業(yè)務單位)內部設立內部控制崗位，專門負責與本部門相關的內部控制工作，并定期與內部控制職能部門進行溝通。
企業(yè)經(jīng)理層應當重視全體員工在內部控制中的作用，為員工反映訴求提供信息通道。
注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師授課講義
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