行政事業(yè)單位單位層面內部控制_2024年高級會計實務重要知識點
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【知識點】行政事業(yè)單位單位層面內部控制
【所屬章節(jié)】第十章 行政事業(yè)單位預算與財務管理
行政事業(yè)單位單位層面內部控制
(一)建立內部控制的組織架構
單位應當成立內部控制領導小組，由單位負責人擔任組長。
單位應當單獨設置內部控制職能部門或者確定內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調內部控制工作。
(二)建立內部控制的工作機制
1.建立單位經濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制。
2.建立健全議事決策機制。
(1)建立健全議事決策制度;
(2)集體研究與專家論證、技術咨詢相結合;
(3)做好決策紀要的記錄、流轉和保存工作;
(4)加強對決策執(zhí)行的追蹤問效。
3.建立健全內部控制關鍵崗位責任制。
(1)內部控制關鍵崗位主要包括：預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理以及內部監(jiān)督等經濟活動的關鍵崗位。
(2)確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。通常要求單位經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離，相互制約。經濟業(yè)務的申請與審核審批、審核審批與具體業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與信息記錄、業(yè)務審批、執(zhí)行與內部監(jiān)督。
(3)單位應當以書面形式規(guī)定內部控制關鍵崗位的專業(yè)能力和職業(yè)道德要求，明確崗位職責。
(4)單位應當實行內部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。
(三)對內部控制關鍵崗位工作人員的要求
單位應當把好人員入口關，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用員工的重要標準。
(四)編報財務信息的要求
1.嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構設置和人員配備。
2.落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離。
3.加強會計基礎工作管理，完善財務管理制度。
4.按法定要求編制和提供財務信息。
5.建立財會部門與其他業(yè)務部門的溝通協(xié)調機制。
(五)運用現(xiàn)代科技手段加強內部控制
單位應當積極推進信息化建設，對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，盡快實施信息化。
注：以上高級會計師考試知識點內容來自東奧老師授課講義
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