2026年高級會計師考試備考正在進行，想要在考試中考取一個滿意的成績，考生們要找到適合自己的備考方法認真復(fù)習(xí)。書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟。以下為高級會計實務(wù)每日一練練習(xí)題，讓我們一起來做題吧！

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【案例分析題】

第三章企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制獨立命題。本題考核風(fēng)險識別，風(fēng)險應(yīng)對，目標設(shè)定，風(fēng)險分析，風(fēng)險監(jiān)控、信息溝通機制和報告制度，內(nèi)部控制目標，內(nèi)部控制審計，內(nèi)部控制原則，內(nèi)部控制要素（控制活動），風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，內(nèi)部控制要素（信息與溝通）。

甲公司是一家以女士高端化妝品生產(chǎn)銷售為主業(yè)的大型集團企業(yè)，分、子公司達上百家，覆蓋全國多個地區(qū)、城市，為切實提升風(fēng)險防范能力和管理水平，甲公司于2025年3月召開會議，討論公司風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有關(guān)事宜。相關(guān)人員發(fā)言要點摘錄如下：

（1）總經(jīng)理：①公司多年來經(jīng)營穩(wěn)定，但是近期受原材料價格上漲影響較大，高端化妝品對原材料的要求較高，市場中僅有少數(shù)供應(yīng)商能提供滿足企業(yè)生產(chǎn)標準的原材料。針對該事項，甲公司應(yīng)積極與供應(yīng)商簽訂中長期合作協(xié)議，在一定程度上進行后向一體化，以減少原材料價格大幅波動對公司利潤的影響；②公司成立較早，市場份額一直穩(wěn)居第一，但隨著時間的推移，科技的不斷更新與進步，越來越多的企業(yè)躋身高端化妝品行業(yè)參與競爭，搶占了甲公司部分市場份額。針對該事項，甲公司應(yīng)積極開展多元化戰(zhàn)略，通過多種經(jīng)營分散化妝品行業(yè)競爭者增多的風(fēng)險。

（2）風(fēng)險管理部經(jīng)理：①風(fēng)險管理對于集團的健康發(fā)展尤為重要，公司應(yīng)在風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險管理目標值的可容忍波動范圍；②運用風(fēng)險矩陣分析風(fēng)險發(fā)生的可能性與影響程度，應(yīng)通過對個別風(fēng)險重要性等級進行數(shù)學(xué)運算來得到總體風(fēng)險的重要性等級；③風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)形成較大損失的重大事件應(yīng)直接報告風(fēng)險管理部，以確保問題及時、妥善解決。

（3）內(nèi)部控制部經(jīng)理：①內(nèi)部控制建設(shè)和落地不是紙上談兵，也不可以淪為形式，企業(yè)內(nèi)部控制目標應(yīng)合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；②會計師事務(wù)所進行內(nèi)部控制審計時，如果注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意的，該情況應(yīng)發(fā)表無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告；③企業(yè)內(nèi)部控制是全員、全過程的控制，不應(yīng)留有空白點，需要覆蓋集團的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的貫穿控制。

（4）內(nèi)審部經(jīng)理：①在內(nèi)部控制過程中應(yīng)遵循重要性原則，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)由總經(jīng)理親筆簽字加蓋印章方可審批通過；②加強風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間的聯(lián)系，因為內(nèi)部控制有效實施是風(fēng)險管理“落地”的有力支撐，而風(fēng)險管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵，促進了企業(yè)管理水平的提升和目標的實現(xiàn)；③為確保反舞弊工作落到實處，企業(yè)應(yīng)當建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，并將舉報投訴制度和舉報人保護制度及時傳達至全體管理層。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），逐項指出①和②項的因素對甲公司可能產(chǎn)生的負面影響。

2.根據(jù)資料（1），逐項指出①和②項中擬采取的應(yīng)對策略類型，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（2），逐項指出①至③項是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。

4.根據(jù)資料（3），逐項指出①至③項是否存在不當之處，簡要說明理由。

5.根據(jù)資料（4），逐項指出①至③項是否存在不當之處，如存在不當之處，指出不當之處，并簡要說明理由。

【正確答案】

1、①原材料價格上漲可能導(dǎo)致采購成本增加，利潤空間被壓縮；滿足生產(chǎn)要求的供應(yīng)商數(shù)量少，可能面臨斷供風(fēng)險，影響企業(yè)正常經(jīng)營。

②競爭者不斷增加可能導(dǎo)致競爭激烈，市場份額減少。

2、①風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制策略。

理由：風(fēng)險控制是指控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生概率的目的。

或：積極與供應(yīng)商簽訂中長期合作協(xié)議，以減少原材料價格大幅波動對公司利潤的影響。

②風(fēng)險分擔中的風(fēng)險對沖策略。

理由：風(fēng)險對沖是指采取各種手段，引入多個風(fēng)險因素或承擔多個風(fēng)險，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是使這些風(fēng)險的影響相互抵消。

或：積極開展多元化經(jīng)營，分散行業(yè)風(fēng)險。

3、①不存在不當之處。

②存在不當之處。

理由：應(yīng)用風(fēng)險矩陣所確定的風(fēng)險重要性等級是通過相互比較確定的，因而無法將列示的個別風(fēng)險重要性等級通過數(shù)學(xué)運算得到總體風(fēng)險的重要性等級。

③存在不當之處。

理由：風(fēng)險監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)形成較大損失的重要事件應(yīng)向上一級部門報告，重大事件應(yīng)向公司管理層或董事會報告。

4、①存在不當之處。

理由：內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

②存在不當之處。

理由：注冊會計師認為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請審計報告使用者注意的，應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見。

③不存在不當之處。

理由：內(nèi)部控制的全面性原則是指企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，實現(xiàn)全過程、全員性控制，不存在內(nèi)部控制空白點。

5、①存在不當之處。

不當之處：對于重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)由總經(jīng)理親筆簽字加蓋印章方可審批通過。

理由：對于重大的業(yè)務(wù)和事項，企業(yè)應(yīng)當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。

②不存在不當之處。

③存在不當之處。

不當之處：將舉報投訴制度和舉報人保護制度及時傳達至全體管理層。

理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工。

說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。