2025年高級會計師考試案例分析11月7日
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【案例分析題】
A公司為上海證券交易所上市公司，2024年，A公司設立C基金，以投資于新能源產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)公司而獲取資本增值。A公司持有C基金75%的權益并能控制該基金，該基金其余25%的權益由其他15個投資者持有，且投資者之間不存在關聯(lián)關系。C基金募集說明書中有明確的退出戰(zhàn)略，由該基金投資者代理人作為投資顧問管理。C基金設立當年，先后投資了3家新能源公司，以公允價值考量和評價該3項投資，并向A公司和其他投資者提供相關信息。A公司將C基金劃分為投資性主體。
要求：判斷A公司的做法是否正確，并說明理由。
【正確答案】
正確。
理由：（1）從C基金的經(jīng)營目的分析，C基金的資金由A公司和其他15個投資者提供，并向投資者提供投資管理服務，符合“投資性主體是以向投資者提供投資管理服務為目的，從一個或多個投資者處獲取資金”的條件。
（2）從C基金的經(jīng)營目的和退出戰(zhàn)略分析，C基金的唯一經(jīng)營目的，是通過向新能源創(chuàng)業(yè)公司進行權益投資以獲取資本增值，從而讓投資者獲得回報，并且C基金募集說明書中有明確的退出戰(zhàn)略，符合“投資性主體唯一經(jīng)營目的是通過資本增值、投資收益或兩者兼有而讓投資者獲得回報”的條件。
（3）從C基金投資業(yè)績的考量和評價分析，C基金以公允價值考量和評價其投資并向投資者提供相關信息，符合“投資性主體對幾乎所有投資的業(yè)績按照公允價值進行考量和評價”的條件。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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