2025年高級會計師考試案例分析10月28日
來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-10-28 11:17:40
2026年高級會計師考試備考已經(jīng)開始，考生們請付出努力，要以通過考試為目標而努力。一路逆行而上，稍有松懈便會隨波逐流。下面是高級會計實務每日一練練習題，讓我們一起來練習吧！
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【案例分析題】
甲公司共有股權1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權轉讓給乙公司，并成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元。在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)股權收購比例和股權支付比例判斷乙公司的股權收購是否符合特殊性稅務處理的規(guī)定。
2.計算甲公司此項業(yè)務的應納稅所得額。
3.計算甲公司取得乙公司股權支付部分的計稅基礎。
【正確答案】
1、股權收購比例為80%高于50%；乙公司股權支付比例=6480/（6480+720）×100%=90%，高于85%，符合特殊性稅務處理的條件。
2、非股權支付額對應的收益應確認資產(chǎn)轉讓所得=1000×80%×（9-7）×720/（6480+720）=160（萬元）。
3、甲公司取得乙公司股權支付部分的計稅基礎=1000×80%×7+160-720=5040（萬元）。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習參考，禁止任何形式的轉載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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