2025年高級會計師考試案例分析6月9日
考生們要以通過高級會計師考試為目標(biāo)，付出相對的努力。知識是從刻苦勞動中得來的，任何成就都是刻苦勞動的結(jié)果。下面是今日案例分析練習(xí)題，一起來練習(xí)吧！
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【案例分析題】
甲公司是一家成立時間較早的大型建筑工程公司，在業(yè)界美譽度較好、品牌影響力較強(qiáng)，為進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制、規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，于2025年1月召開專題會議，相關(guān)內(nèi)容摘錄如下：
（1）公司目前與內(nèi)控相關(guān)的情況：
①甲公司將合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整作為內(nèi)部控制的目標(biāo)；
②甲公司對“三重一大”事項實行集體決策和聯(lián)簽制度；
③甲公司的總經(jīng)理對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，定期召開相關(guān)會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策；
④甲公司的內(nèi)部控制評價由注冊會計師進(jìn)行，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論；
⑤甲公司將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，并致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。
（2）公司擁有在海外承攬大型工程的豐富經(jīng)驗和資金實力，順利地承攬到了北歐某國修建跨海大橋的工程項目。對可能存在的風(fēng)險，擬采取以下措施進(jìn)行應(yīng)對：
①引入多個風(fēng)險，使不同的風(fēng)險相互之間抵消，以減輕某一個風(fēng)險帶來的巨大影響；
②建立風(fēng)險準(zhǔn)備金，以應(yīng)對可能支付的大額違約金；
③對施工難度大、花費時間長的項目，提前入場并進(jìn)行詳細(xì)的項目評估，以確保項目按期完成。
假定不考慮其他因素。
要求：
1.根據(jù)資料（1），指出①至⑤項是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。
2.根據(jù)資料（2），指出甲公司擬采取的①至③項措施所體現(xiàn)的風(fēng)險應(yīng)對策略類型，簡要說明理由。
3.結(jié)合資料，提出企業(yè)從整體角度分析風(fēng)險的建議。
【正確答案】
1、第①項存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
第②項不存在不當(dāng)之處。
第③項存在不當(dāng)之處。
理由：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，定期召開董事會會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。
第④項存在不當(dāng)之處。
理由：內(nèi)部控制評價由企業(yè)董事會實施，對內(nèi)部控制整體有效性發(fā)表意見并出具結(jié)論。
第⑤項不存在不當(dāng)之處。
2、①風(fēng)險分擔(dān)中的風(fēng)險對沖策略。
理由：企業(yè)采取各種手段，引入多個風(fēng)險因素或承擔(dān)多個風(fēng)險，使得這些風(fēng)險能夠互相對沖，也就是使這些風(fēng)險的影響相互抵消。
或：引入多個風(fēng)險，使不同的風(fēng)險相互之間抵消。
②風(fēng)險降低中的風(fēng)險補償策略。
理由：企業(yè)對風(fēng)險可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補償，以期降低風(fēng)險。
或：建立風(fēng)險準(zhǔn)備金。
③風(fēng)險降低中的風(fēng)險控制策略。
理由：企業(yè)控制風(fēng)險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達(dá)到減輕風(fēng)險事件發(fā)生時的損失或降低風(fēng)險事件發(fā)生概率的目的。
或：提前入場并進(jìn)行詳細(xì)的項目評估。
3、企業(yè)整體風(fēng)險分析：一是要分析單一風(fēng)險的可能性和影響程度，二是要關(guān)注風(fēng)險之間的關(guān)系，考慮整個企業(yè)層面的組合風(fēng)險，特別是各單元均未超過風(fēng)險容忍度，但組合在一起會超出整體風(fēng)險容忍度的情況。
說明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫。本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級會計師考試中考取一個滿意的成績。
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