1602 累計(jì)攤銷

　　一、本科目核算行政單位無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)的類別、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、行政單位應(yīng)當(dāng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，以名義金額計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)除外。

　　攤銷是指在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。有關(guān)說(shuō)明如下：

　　(一)行政單位應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限：

　　1.法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限;

　　2.法律沒(méi)有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書(shū)中的受益年限作為攤銷年限;

　　3.法律沒(méi)有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書(shū)也沒(méi)有規(guī)定受益年限的，按照不少于10年的期限攤銷。

　　4.非大批量購(gòu)入、單價(jià)小于1000元的無(wú)形資產(chǎn)，可以于購(gòu)買的當(dāng)期，一次將成本全部攤銷。

　　(二)行政單位應(yīng)當(dāng)采用年限平均法計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

　　(三)行政單位無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本。

　　(四)行政單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提攤銷;無(wú)形資產(chǎn)減少的當(dāng)月，不再計(jì)提攤銷。

　　(五)無(wú)形資產(chǎn)提足攤銷后，無(wú)論能否繼續(xù)帶來(lái)服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益，均不再計(jì)提攤銷;核銷的無(wú)形資產(chǎn)，如果未提足攤銷，也不再補(bǔ)提攤銷。

　　(六)因發(fā)生后續(xù)支出而增加無(wú)形資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無(wú)形資產(chǎn)成本，重新計(jì)算攤銷額。

　　四、累計(jì)攤銷的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)，按照應(yīng)計(jì)提攤銷金額，借記“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　(二)無(wú)形資產(chǎn)處置時(shí)，按照所處置無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目[出售、置換換出、核銷]或“資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目[無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)]，按照已計(jì)提攤銷，借記本科目，按照無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

　　五、本科目期末貸方余額，反映行政單位計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷累計(jì)數(shù)。

　　1701 待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　一、本科目核算行政單位待處理財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及財(cái)產(chǎn)處理?yè)p溢。

　　行政單位財(cái)產(chǎn)的處理包括資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧，以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處理財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算;對(duì)于在財(cái)產(chǎn)處理過(guò)程中取得收入或發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的項(xiàng)目，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值”、“處理凈收入”明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、行政單位財(cái)產(chǎn)的處理，一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢。

　　四、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余。

　　1.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷的，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。

　　2.屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“其他收入”科目。

　　(二)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款。

　　1.轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。

　　2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款予以核銷時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目;對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款予以核銷時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”等科目，貸記本科目。

　　(三)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷預(yù)付賬款、無(wú)形資產(chǎn)。

　　1.轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記本科目 [核銷無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)借記“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“預(yù)付賬款”、“無(wú)形資產(chǎn)”科目。

　　2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“資產(chǎn)基金——預(yù)付款項(xiàng)、無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。

　　(四)出售、置換換出存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等。

　　1.轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記本科目(待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值)[出售、置換換出固定資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)借記“累計(jì)折舊”科目;出售、置換換出無(wú)形資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)借記“累計(jì)攤銷”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”等科目。

　　2.實(shí)現(xiàn)出售、置換換出時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目(待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值)。

　　3.出售、置換換出資產(chǎn)過(guò)程中收到價(jià)款、補(bǔ)價(jià)等收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(處理凈收入)。

　　4.出售、置換換出資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，借記本科目(處理凈收入)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。

　　5.出售、置換換出完畢并收回相關(guān)的應(yīng)收賬款后，按照處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈收入，借記本科目(處理凈收入)，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”。如果處置收入小于相關(guān)稅費(fèi)的，按照相關(guān)稅費(fèi)減去處置收入后的凈支出，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記本科目(處理凈收入)。

　　(五)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn)。

　　1.轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記本科目(待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值)[處置固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施的，還應(yīng)當(dāng)借記“累計(jì)折舊”科目]，貸記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“政府儲(chǔ)備物資”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”等科目。

　　2.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細(xì)科目，貸記本科目(待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值)。

　　3.毀損、報(bào)廢各種實(shí)物資產(chǎn)過(guò)程中取得的殘值變價(jià)收入、發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，以及取得的殘值變價(jià)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后的凈收入或凈支出的賬務(wù)處理，比照本科目“四(四)”有關(guān)出售資產(chǎn)進(jìn)行處理。

　　(六)核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本。

　　轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時(shí)，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記本科目。

　　(七)盤(pán)盈存貨、固定資產(chǎn)、政府儲(chǔ)備物資等實(shí)物資產(chǎn)。

　　轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”、“政府儲(chǔ)備物資”等科目，貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處理時(shí)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金”及相關(guān)明細(xì)科目。

　　五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處理完畢的各種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值及凈損失;期末如為貸方余額，反映尚未處理完畢的各種財(cái)產(chǎn)凈溢余。年度終了，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后，本科目一般應(yīng)無(wú)余額。

　　1801 政府儲(chǔ)備物資

　　一、本科目核算行政單位直接儲(chǔ)存管理的各項(xiàng)政府應(yīng)急或救災(zāi)儲(chǔ)備物資等。

　　負(fù)責(zé)采購(gòu)并擁有儲(chǔ)備物資調(diào)撥權(quán)力的行政單位(簡(jiǎn)稱“采購(gòu)單位”)將政府儲(chǔ)備物資交由其他行政單位(簡(jiǎn)稱“代儲(chǔ)單位”)代為儲(chǔ)存的，由采購(gòu)單位通過(guò)本科目核算政府儲(chǔ)備物資，代儲(chǔ)單位將受托代儲(chǔ)的政府儲(chǔ)備物資作為受托代理資產(chǎn)核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照政府儲(chǔ)備物資的種類、品種、存放地點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、政府儲(chǔ)備物資應(yīng)當(dāng)在其到達(dá)存放地點(diǎn)并驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。

　　四、政府儲(chǔ)備物資的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)取得政府儲(chǔ)備物資時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。

　　1.購(gòu)入的政府儲(chǔ)備物資，其成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他使政府儲(chǔ)備物資達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)所發(fā)生的支出;單位支付的政府儲(chǔ)備物資保管費(fèi)、倉(cāng)庫(kù)租賃費(fèi)等日常儲(chǔ)備費(fèi)用，不計(jì)入政府儲(chǔ)備物資的成本。

　　購(gòu)入的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資”科目;同時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　2.接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得，但依法經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估的，其成本應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得、也未經(jīng)評(píng)估的，其成本比照同類或類似政府儲(chǔ)備物資的市場(chǎng)價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等確定。

　　接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入的政府儲(chǔ)備物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資”科目，由行政單位承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用等的，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(二)政府儲(chǔ)備物資發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

　　1.經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資時(shí)，按照對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本，借記“資產(chǎn)基金——政府儲(chǔ)備物資”科目，貸記本科目。

　　對(duì)外捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)出政府儲(chǔ)備物資發(fā)生由行政單位承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)等支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　2.行政單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將不需儲(chǔ)備的物資出售時(shí)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，按照相關(guān)儲(chǔ)備物資的賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　五、盤(pán)盈、盤(pán)虧或報(bào)廢、毀損政府儲(chǔ)備物資。

　　行政單位管理的政府儲(chǔ)備物資應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的政府儲(chǔ)備物資盤(pán)盈、盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　1.盤(pán)盈的政府儲(chǔ)備物資，按照取得同類或類似政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本確定入賬價(jià)值;沒(méi)有同類或類似政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本，按照同類或類似政府儲(chǔ)備物資的市場(chǎng)價(jià)格確定入賬價(jià)值。

　　盤(pán)盈的政府儲(chǔ)備物資，按照確定的入賬價(jià)值，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。

　　2.盤(pán)虧或者報(bào)廢、毀損的政府儲(chǔ)備物資，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照其賬面余額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位管理的政府儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。

　　1802 公共基礎(chǔ)設(shè)施

　　一、本科目核算由行政單位占有并直接負(fù)責(zé)維護(hù)管理、供社會(huì)公眾使用的工程性公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)，包括城市交通設(shè)施、公共照明設(shè)施、環(huán)保設(shè)施、防災(zāi)設(shè)施、健身設(shè)施、廣場(chǎng)及公共構(gòu)筑物等其他公共設(shè)施。

　　與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套使用的修理設(shè)備、工具器具、車輛等動(dòng)產(chǎn)，作為管理公共基礎(chǔ)設(shè)施的行政單位的固定資產(chǎn)核算，不通過(guò)本科目核算。

　　與公共基礎(chǔ)設(shè)施配套、供行政單位在公共基礎(chǔ)設(shè)施管理中自行使用的房屋構(gòu)筑物等，能夠與公共基礎(chǔ)設(shè)施分開(kāi)核算的，作為行政單位的固定資產(chǎn)核算，不通過(guò)本科目核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、行政單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合本單位的具體情況，制定適合于本單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施目錄、分類方法，作為進(jìn)行公共基礎(chǔ)設(shè)施核算的依據(jù)。

　　四、公共基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在對(duì)其取得占有權(quán)利時(shí)確認(rèn)。

　　五、公共基礎(chǔ)設(shè)施的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。

　　1.行政單位自行建設(shè)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本包括建造該公共基礎(chǔ)設(shè)施至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。

　　公共基礎(chǔ)設(shè)施的各組成部分需要分別核算的，按照各組成部分公共基礎(chǔ)設(shè)施造價(jià)確定其成本;沒(méi)有各組成部分公共基礎(chǔ)設(shè)施造價(jià)的，按照各組成部分公共基礎(chǔ)設(shè)施同類或類似市場(chǎng)造價(jià)的比例對(duì)總造價(jià)進(jìn)行分配，確定各組成部分公共基礎(chǔ)設(shè)施的成本。

　　公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完工交付使用時(shí)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目;同時(shí)，借記“資產(chǎn)基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的公共基礎(chǔ)設(shè)施，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整。

　　2.接受其他單位移交的公共基礎(chǔ)設(shè)施，其成本按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的原賬面價(jià)值確認(rèn)，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目。

　　(二)公共基礎(chǔ)設(shè)施的后續(xù)支出。

　　與公共基礎(chǔ)設(shè)施有關(guān)的后續(xù)支出，分以下情況處理：

　　1.為增加公共基礎(chǔ)設(shè)施使用效能或延長(zhǎng)其使用壽命而發(fā)生的改建、擴(kuò)建或大型修繕等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入公共基礎(chǔ)設(shè)施成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，完工交付使用時(shí)轉(zhuǎn)入本科目。

　　2.為維護(hù)公共基礎(chǔ)設(shè)施的正常使用而發(fā)生的日常修理等后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期支出，借記有關(guān)支出科目，貸記“財(cái)政撥款收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。

　　(三)公共基礎(chǔ)設(shè)施的處置。

　　行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施向其他單位移交、毀損、報(bào)廢時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

　　1.經(jīng)批準(zhǔn)向其他單位移交公共基礎(chǔ)設(shè)施時(shí)，按照移交公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值，借記“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面余額，貸記本科目。

　　2.報(bào)廢、毀損的公共基礎(chǔ)設(shè)施，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢時(shí)，按照待處理公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面余額，貸記本科目。

　　六、本科目期末借方余額，反映行政單位管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的實(shí)際成本。

　　1901 受托代理資產(chǎn)

　　一、本科目核算行政單位接受委托方委托管理的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括受托指定轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資、受托儲(chǔ)存管理的物資等。

　　行政單位收到受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金和銀行存款的，不通過(guò)本科目核算，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目進(jìn)行核算。

　　二、本科目應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的種類和委托人進(jìn)行明細(xì)核算;屬于轉(zhuǎn)贈(zèng)資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)按照受贈(zèng)人進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在行政單位收到受托代理的資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)。

　　四、受托代理資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：

　　(一)受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資。

　　1.接受委托人委托需要轉(zhuǎn)贈(zèng)給受贈(zèng)人的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定;沒(méi)有相關(guān)憑據(jù)可供取得的，其成本比照同類或類似物資的市場(chǎng)價(jià)格確定。

　　接受委托轉(zhuǎn)贈(zèng)的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目;受托協(xié)議約定由行政單位承擔(dān)相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等的，還應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　2.將受托轉(zhuǎn)贈(zèng)物資交付受贈(zèng)人時(shí)，按照轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的成本，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。

　　3.轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的委托人取消了對(duì)捐贈(zèng)物資的轉(zhuǎn)贈(zèng)要求，且不再收回捐贈(zèng)物資的，應(yīng)當(dāng)將轉(zhuǎn)贈(zèng)物資轉(zhuǎn)為存貨或固定資產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)贈(zèng)物資的成本，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目;同時(shí)，借記“存貨”、“固定資產(chǎn)”科目，貸記“資產(chǎn)基金——存貨、固定資產(chǎn)”科目。

　　(二)受托儲(chǔ)存管理物資。

　　1.接受委托人委托儲(chǔ)存管理的物資，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定。

　　接受委托儲(chǔ)存的物資驗(yàn)收入庫(kù)，按照確定的成本，借記本科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

　　2.支付由受托單位承擔(dān)的與受托儲(chǔ)存管理的物資相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“經(jīng)費(fèi)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　3.根據(jù)委托人要求交付受托儲(chǔ)存管理的物資時(shí)，按照儲(chǔ)存管理物資的成本，借記“受托代理負(fù)債”科目，貸記本科目。

　　五、本科目期末借方余額，反映單位受托代理資產(chǎn)中實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值。