知識(shí)點(diǎn)：增值稅的納稅期限(熟悉)

(一)增值稅納稅期限的規(guī)定

增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅，可以按次納稅。

【提示】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)務(wù)部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

(二)增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;

納稅人以1日、3日、5日、10日、15日為1個(gè)納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款;

納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

知識(shí)點(diǎn)：增值稅的納稅地點(diǎn)

【例題·多選題】關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的說法，正確的有(　　)。(2016)

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送當(dāng)天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶到外縣提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一地方的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ADE

【解析】固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。委托其他納稅人代銷貨物或商品，對(duì)于發(fā)出代銷商品滿180天仍未收到代銷清單及貨款且未開具發(fā)票的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，正確答案選ADE。