第五章  所得稅法律制度

本章考多少分？怎么考？

本章所有考試題型均會涉及，近3年平均分值21分。本章必出一道不定項選擇題，兩大所得稅出不定項選擇題的概率各占一半，所以考生需要全面掌握、足夠重視。

學習難度大嗎？怎么學？

本章屬于整本教材重點章之一，涵蓋兩大所得稅：企業(yè)所得稅和個人所得稅。學習本章需要具備一定的會計基礎知識，企業(yè)所得稅中涉及稅會差異的納稅調(diào)整。學習過程中應跟著老師的思路，理解知識點背后的原理，配合習題來掌握，無須死記硬背。

2025年教材變化大嗎？

1.新增

（1）新增專用設備數(shù)字化智能化改造抵免企業(yè)所得稅應納稅額政策。

（2）新增上市公司股權激勵有關個人所得稅政策。

（3）新增延續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策。

（4）新增福利彩票和體育彩票兌獎與適用稅法口徑的相關規(guī)定。

2.刪除

（1）刪除西部地方的具體范圍。

（2）刪除海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（3）刪除企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理。

（4）刪除企業(yè)所得稅納稅申報表。

第一節(jié)  企業(yè)所得稅法律制度

一、企業(yè)所得稅納稅人及征稅對象星級★★難度：易歷年：單選、多選、判斷

（一）納稅人概念及基本分類

企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，但不包括按照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

斌哥說—助記憶：

注冊地標準和實際管理機構(gòu)所在地標準，符合其一即屬于居民企業(yè)。

NO.1 單選題 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項主體中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（　?。?。

A.事業(yè)單位

B.民辦非企業(yè)單位

C.個人獨資企業(yè)

D.社會團體

【答案】C

NO.2 判斷題 依照外國法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)為企業(yè)所得稅非居民企業(yè)。（    ）

【答案】×

NO.3 判斷題 按照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人。（    ）

【答案】×

【解析】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不繳納企業(yè)所得稅。

（二）征稅對象

手寫版

單選題 甲企業(yè)是我國的非居民企業(yè)并在我國境內(nèi)設立了機構(gòu)、場所。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅的是（　?。?。

A.甲企業(yè)在韓國取得的與所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

B.甲企業(yè)在日本取得的與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

C.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得

D.甲企業(yè)在中國境內(nèi)取得的與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得

【答案】A

【解析】（1）選項A：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，來源于境外（韓國）的所得不需要在我國繳納企業(yè)所得稅；（2）選項BCD：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的，應當就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得（無論境內(nèi)取得的所得是否與所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系），以及發(fā)生在境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得（在日本取得的所得），在我國繳納企業(yè)所得稅。

（三）所得來源地

多選題1 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于確定所得來源地的表述，正確的有（　?。?/p>

A.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定

C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)所在地確定

D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定

【答案】ABD

單選題2 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列所得中,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地的是(    )。

A.銷售貨物所得

B.提供勞務所得

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.租金所得

【答案】D

知識點小結(jié)