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四、不定項選擇題
1.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)10月8日，甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為98萬元，增值稅稅額為16.66萬元，另支付安裝費2萬元，全部款項以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為4萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
(2)11月，甲公司對其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價為200萬元，已計提折舊為120萬元，改造過程中發(fā)生支出70萬元，被替換部件的賬面價值為10萬元。
(3)12月，甲公司某倉庫因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉庫原價為400萬元，已計提折舊100萬元，其殘料估計價值為5萬元，殘料已辦理入庫，發(fā)生的清理費用2萬元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險公司核定應(yīng)賠償損失150萬元，尚未收到賠款。
(4)12月末，甲公司對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)短缺一臺筆記本電腦，原價為1萬元，已計提折舊0.6萬元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購入設(shè)備的入賬成本是( )萬元。
A.116.66
B.98
C.100
D.114.66
【答案】C
【解析】甲公司購入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬元)。
(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備計提折舊的表述中正確的是( )。
A.2013年10月該設(shè)備不應(yīng)計提折舊
B.如采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度應(yīng)計提折舊額為3.2萬元
C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為40%
D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為5/16
【答案】A
【解析】固定資產(chǎn)購入的次月開始計提折舊，即11月開始計提折舊，所以該設(shè)備2013年10月份不應(yīng)計提折舊，選項A正確;如果采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度計提折舊的月份是11、12月，折舊額=(100-4)/6/12×2=2.67(萬元)，選項B錯誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預(yù)計使用壽命×=2/6×=33.3%，選項C錯誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和=6/(1+2+3+4+5+6)×=2/7，選項D錯誤。
(3)根據(jù)資料(2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是( )萬元。
A.140
B.260
C.270
D.150
【答案】A
【解析】更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬元)。
(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會計處理正確的是( )。
A.支付清理費用時：
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：銀行存款 2
B.確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：
借：其他應(yīng)收款 150
貸：營業(yè)外收入 150
C.將毀損的倉庫轉(zhuǎn)入清理時：
借：固定資產(chǎn)清理 300
累計折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 400
D.殘料入庫時：
借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
【答案】CD
【解析】甲公司毀損固定資產(chǎn)時，發(fā)生的全部分錄如下：
結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價值時：
借：固定資產(chǎn)清理 300
累計折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 400
殘料入庫時：
借：原材料 5
貸：固定資產(chǎn)清理 5
以現(xiàn)金支付清理費用時：
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：庫存現(xiàn)金 2
確定應(yīng)由保險公司理賠的損失時：
借：其他應(yīng)收款 150
貸：固定資產(chǎn)清理 150
結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時：
借：營業(yè)外支出 147
貸：固定資產(chǎn)清理 147
所以選項CD正確。
(5)根據(jù)資料(4)，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額是( )萬元。
A.0.8
B.0.1
C.0.3
D.1
【答案】C
【解析】短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬元)。相關(guān)分錄如下：
盤虧固定資產(chǎn)時：
借：待處理財產(chǎn)損溢 0.4
累計折舊 0.6
貸：固定資產(chǎn) 1
確定應(yīng)由責(zé)任人賠償時：
借：其他應(yīng)收款 0.1
貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.1
報經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時：
借：營業(yè)外支出——盤虧損失 0.3
貸：待處理財產(chǎn)損溢 0.3
2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，2013年該公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)4月21日，向乙公司銷售一批E產(chǎn)品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元，款項尚未收到;該批產(chǎn)品成本為350萬元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷售不符合收入確認(rèn)條件。
(2)7月6日，甲公司承擔(dān)一項銷售產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期9個月，安裝勞務(wù)完工進(jìn)度按已發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例確定，合同總收入為40萬元，當(dāng)年實際發(fā)生成本12萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本18萬元。
(3)9月1日，甲公司將部分F產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人400件、車間管理人員100件、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50件，該產(chǎn)品每件銷售價格為0.6萬元，實際成本為0.4萬元。
(4)12月4日，甲公司向丙公司銷售G產(chǎn)品，銷售價格為100萬元，產(chǎn)品的實際成本總額為65萬元，因成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，丙公司12月15日付款，該筆銷售符合收入確認(rèn)條件。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.應(yīng)收賬款增加702萬元
B.庫存商品減少350萬元
C.應(yīng)收賬款增加102萬元
D.應(yīng)交稅費增加102萬元
【答案】BCD
【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：
借：發(fā)出商品 350
貸：庫存商品 350
借：應(yīng)收賬款 102
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 102
(2)根據(jù)資料(2)，2013年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是( )萬元。
A.12
B.30
C.40
D.16
【答案】D
【解析】2013年度的完工進(jìn)度=12÷(12+18)×=40%;2013年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=40×40%=16(萬元)。
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司向職工發(fā)放福利的會計處理正確的是( )。
A.借：主營業(yè)務(wù)成本 220
貸：庫存商品 220
B.借：生產(chǎn)成本 280.8
制造費用 70.2
銷售費用 35.1
貸：應(yīng)付職工薪酬 386.1
C.借：應(yīng)付職工薪酬 386.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 330
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 56.1
D.借：發(fā)出商品 220
貸：庫存商品 220
【答案】ABC
【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，要做視同銷售處理。
借：主營業(yè)務(wù)成本 220
貸：庫存商品 220
借：生產(chǎn)成本 280.8
制造費用 70.2
銷售費用 35.1
貸：應(yīng)付職工薪酬 386.1
借：應(yīng)付職工薪酬 386.1
貸：主營業(yè)務(wù)收入 330
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 56.1
(4)根據(jù)資料(4)，下列各項中，甲公司向丙公司銷售產(chǎn)品的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.主營業(yè)務(wù)收入增加90萬元
B.主營業(yè)務(wù)成本增加65萬元
C.應(yīng)交稅費增加15.3萬元
D.銷售費用增加10萬元
【答案】ABC
【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 105.3
貸：主營業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 15.3
借：主營業(yè)務(wù)成本 65
貸：庫存商品 65
借：銀行存款 105.3
貸：應(yīng)收賬款 105.3
(5)根據(jù)資料(1)至(4)，對甲公司2013年營業(yè)利潤的影響金額是( )萬元。
A.369
B.353.9
C.103.9
D.139
【答案】C
【解析】營業(yè)收入=16+330+90=436(萬元);營業(yè)成本=12+220+65=297(萬元)，銷售費用=35.1(萬元);營業(yè)利潤=436-297-35.1=103.9(萬元)。
3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計劃成本進(jìn)行日常核算，計劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300 000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30 000元和6 152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)5日，從乙公司購入材料5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為90 000元，增值稅稅額為15300元，全部款項已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。
(2)8日，從乙公司購入的材料到達(dá)，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運輸途中合理損耗，按實際數(shù)量入庫。
(3)10日，從丙公司購入材料3 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為57 000元，增值稅稅額為9 690元，材料已驗收入庫并且全部款項以銀行存款支付。
(4)15日，從丁公司購入材料4 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為88 000元，增值稅稅額為14 960元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。
(5)6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計劃成本總計為84 000元。
要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，甲企業(yè)向乙公司購入材料的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.原材料增加90 000元
B.材料采購增加90 000元
C.原材料增加100 000元
D.應(yīng)交稅費增加15 300元
【答案】BD
【解析】資料(1)相關(guān)會計分錄如下：
借：材料采購 90 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 15 300
貸：銀行存款 105 300
(2)根據(jù)資料(2)，2013年度甲企業(yè)的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.發(fā)生節(jié)約差異9 000元
B.發(fā)生超支差異9 000元
C.原材料增加100 000元
D.原材料增加99 000元
【答案】AD
【解析】資料(2)相關(guān)會計分錄如下：
借：原材料 99 000(4950×20)
貸：材料采購 90 000
材料成本差異 9 000
(3)根據(jù)材料(3)，下列各項中，甲企業(yè)會計處理正確的是( )。
A.借：原材料 60 000
貸：材料采購 60 000
B.借：原材料 60 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 10 200
貸：應(yīng)付賬款 70 200
C.借：材料采購 57 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9 690
貸：銀行存款 66 690
D.借：材料采購 3 000
貸：材料成本差異 3 000
【答案】ACD
【解析】資料(3)相關(guān)會計分錄如下：
借：材料采購 57 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 9 690
貸：銀行存款 66 690
借：原材料 60 000(3000×20)
貸：材料采購 57 000
材料成本差異 3 000
(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為269 000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是( )。
A.當(dāng)月材料成本差異率為3.77%
B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8 000元
C.當(dāng)月材料成本差異率為0.8%
D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19 000元
【答案】BC
【解析】6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12 000(元)。
6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6152-9000-3000+8000=2152(元)。
6月材料成本差異率=2152/269 000×=0.8%。
(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會計科目期末余額計算結(jié)果正確的是( )。
A.“銀行存款”科目為26 050元
B.“原材料”科目為153 000元
C.“原材料”科目為186 480元
D.“銀行存款”科目為128 010元
【答案】D
【解析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300 000-105 300-66 690=128 010(元);
“原材料”科目余額=269 000-84 000=185 000(元)。
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責(zé)任編輯：荼蘼
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