【資料3】

　　1.【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入(包括銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入)。

　　2.【答案】D

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別在不超過(guò)“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬(wàn)元)>3萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為3萬(wàn)元;職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)>2萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬(wàn)元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)<7萬(wàn)元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額為6萬(wàn)元。

　　3.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，允許稅前扣除的利息支出=6.3÷7%×6%=5.4(萬(wàn)元);選項(xiàng)C：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)>銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=(1000+200)×5‰=6(萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為6萬(wàn)元;選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%=(1000+200)×15%=180(萬(wàn)元)>(20+5)=25(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度“利潤(rùn)總額”12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。捐贈(zèng)扣除限額=600×12%=72(萬(wàn)元)，實(shí)際捐款20萬(wàn)元，在稅前可以扣除的捐款數(shù)額為20萬(wàn)元;支付的稅收滯納金不得扣除。準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出為20萬(wàn)元。

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