2014年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考知識點：企業(yè)取得境外所得已納稅額的抵免

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的企業(yè)取得境外所得已納稅額的抵免的概述。

　　企業(yè)取得境外所得已納稅額的抵免名片：抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額;超過抵免限額的部分，后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

　　1.限額抵免（境外所得涉及的稅款，少交必補，多交當(dāng)年不退，以后五年退補）

　　抵免限額為境外所得依照我國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額，是稅收抵免的最高限額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。

　　解釋：5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

　　2.抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式：

　　抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 或者 抵免限額= 境外所得×我國企業(yè)所得稅法定稅率（25%）