2014年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考知識(shí)點(diǎn)：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的概述。主要內(nèi)容包括：

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用名片：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷(xiāo)期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費(fèi)用等。應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理。

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷(xiāo)的，準(zhǔn)予扣除。

　�。�1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　�。�2）租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　（3）固定資產(chǎn)的大修理支出。企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：

　�、傩蘩碇С鲞_(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上。

　�、谛蘩砗蠊潭ㄙY產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

　�。�4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。

　　【同步練習(xí)】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除的有（�。�。

　　A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備

　　答案:BD

　　解析:本題考核資產(chǎn)攤銷(xiāo)和折舊的扣除。根據(jù)規(guī)定，（1）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，但是其依法改建的支出增加了計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)建支出可以繼續(xù)提取折舊扣除；A不選。（2）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊扣除；B當(dāng)選。（3）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需要計(jì)算折舊，租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除；C不選。（4）“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除；D當(dāng)選。