2014年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考知識點：收入總額概述

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的收入總額概述的概述。

　　收入總額概述名片：是指納稅人當期發(fā)生的，以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，包括會計核算中的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　1.貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。

　　2.非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關(guān)權(quán)益等。

　　解釋：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。

　　3.銷售貨物收入

　　（1）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。

　�。�2）銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。

　　提示 ：采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；但生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。

　�。�3）銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入。

　　（4）銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

　　提示：委托其他納稅人代銷貨物，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　�。�5）采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。

　　解釋：有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。

　�。�6）銷售商品以舊換新的，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。

　　提示：在計算增值稅時，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應當按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，回收的商品不能抵扣進項稅額（不能取得增值稅專用發(fā)票）。

　�。�7）企業(yè)為促進商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　提示：在計算增值稅時，對于商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅；將折扣額另開發(fā)票的，不論財務會計上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。

　�。�8）債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。（融資性質(zhì)的支出不能從銷售額中扣除，但可以作為財務費用扣除）

　�。�9）企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入。

　　4.提供勞務收入

　�。�1）安裝費。應根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

　　（2）宣傳媒介的收費在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入。廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

　　5.股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　6.利息收入

　　利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　7.租金收入

　　租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　8.特許使用費收入

　　特許使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　9.接受捐贈收入

　　接受捐贈收入，按照實際收到捐贈財產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　提示（1）：“利息收入、租金收入和特許使用費收入”均以“合同約定的日期” 確認收入的實現(xiàn)，但“接受捐贈收入”以“實際收到的日期” 確認收入的實現(xiàn)。

　�。�2）企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

　　10.其他收入

　　包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補償收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　11.特殊收入的確認。

　�。�1）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　（2）采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

　�。�3）企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務。