（三）稅率

　　1.增值稅稅率，一般納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)采取比例稅率，具體規(guī)定為：

　�。�1）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　�。�2）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

　�。�3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

　�。�4）試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

　　2.增值稅征收率，小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收率為3%。

　　（四）“營(yíng)改増”試點(diǎn)的應(yīng)納稅額計(jì)算

　　試點(diǎn)增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

　　1.一般計(jì)稅方法

　�。�1）應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（2）計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）/（1+對(duì)應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）

　　提示：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　2.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

　�。�1）應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　�。�2）計(jì)稅銷售額=（取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付給其他單位或個(gè)人的含稅價(jià)款）÷（1+征收率）

　　3.“營(yíng)改增”試點(diǎn)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　�。�1）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

　�。�2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額；

　　（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×13%

　�。�4）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用×7%

　�。�5）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，以通用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

　　4.“營(yíng)改增”試點(diǎn)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　�。�1）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

　�。�2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　�。�3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　解釋：非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

　�。�4）接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。

　�。�5）自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。

　　（五）免稅

　　1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

　　2.殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)

　　3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

　　4.“四技”合同

　　納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。

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