【答疑精選】經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　【小編"紀(jì)念"】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》之進(jìn)項(xiàng)稅額

　　單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年2月因管理不善丟失一批以前月份從農(nóng)民手中購入的稻谷(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)，賬面成本為7518元(含運(yùn)費(fèi)成本558元)，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。

　　A.943.86

　　B.977.34

　　C.1082

　　D.1225.2

　　正確答案：C

　　知識(shí)點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額

　　答案解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(7518-558)÷(1-13%)×13%+558÷(1-7%)×7%=1082(元)。

　　【學(xué)員提問】

　　老師,那個(gè)第九跟第十題的題型應(yīng)該差不多,那為什么第九題直接乘以17%,第十題的話要(1-13%)*13%.都是賬面成本價(jià).

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　本題損失的是從農(nóng)民手中購入的稻谷，它的處理比較特殊，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的時(shí)候是免稅的，比如說農(nóng)民銷售稻谷取得收入100元，這100元是不含增值稅的，按理來說企業(yè)購入就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了，但是國家為了鼓勵(lì)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入農(nóng)產(chǎn)品，可以按收購價(jià)的13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說企業(yè)可以抵扣13元的進(jìn)項(xiàng)稅，這13元企業(yè)并沒有實(shí)際負(fù)擔(dān)而是由國家負(fù)擔(dān)。因此農(nóng)產(chǎn)品的賬面價(jià)值為87.后來由于管理不善要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，這時(shí)的賬面價(jià)87元是扣除了國家負(fù)擔(dān)的13元的進(jìn)項(xiàng)稅的，企業(yè)在轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候就要先將這部分價(jià)格進(jìn)行還原 轉(zhuǎn)出87/(1-13%)*13%=13元。您結(jié)合本題的條件就是(7518-558)÷(1-13%)×13%+558÷(1-7%)×7%

　　而您說的第九題老師這里看不到，但是根據(jù)您的描述，它損失的肯定不是從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的農(nóng)產(chǎn)品，而是一般的貨物，它不屬于特殊情況。它的處理是這樣的：銷售方銷售貨物的時(shí)候含稅價(jià)是117，這可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅17，貨物賬面價(jià)是100，在發(fā)生損失的時(shí)候，這部分賬面價(jià)就是正常的賬面價(jià)，不用再進(jìn)行還原。所以轉(zhuǎn)出=100*17%=17，直接用賬面價(jià)乘以稅率即可。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快!