2013年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》重點解析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　【小編"紀念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的重點知識點：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　1.征稅范圍

　　(1)個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征收個人所得稅。

　　(2)個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應(yīng)稅所得，應(yīng)分別按照有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅，如個體工商戶取得的銀行存款利息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”稅目納稅。

　　(3)個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，暫不征收個人所得稅。

　　(4)出租車

　�、俪鲎廛噷儆趥�人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目征稅;

　�、趶氖聜�體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目計征個人所得稅。

　　③出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”稅目征稅。

　　(5)個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目計征個人所得稅。

　　2.稅率

　　(1)5級超額累進稅率(5%～35%)

　　【解釋】“稅率表”不需要背誦，考試用到時試卷會給出或直接告知適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的(包括參與興辦)，年度終了時，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅。

　　3.應(yīng)納稅所得額(以個人獨資企業(yè)查賬征收方式為例)

　　應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用及損失

　　(1)投資者的“工資”不得在稅前直接扣除，但是可以扣除一定標(biāo)準的“生計費”：42000元/年(3500元/月)。

　　(2)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，其費用扣除標(biāo)準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

　　(3)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　(5)個人獨資企業(yè)向其“從業(yè)人員”實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　【解釋】投資者的工資不能扣除(只能扣“生計費”)，從業(yè)人員的合理工資可以扣除。

　　(6)個人獨資企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(7)個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　(8)個人獨資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　(9)計提的各種準備金不得扣除。

　　(10)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

　　4.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)