2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重點(diǎn)解析：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。

　　增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)增值稅一般納稅人按“扣稅法”計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年5月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計(jì)支付120000元，銷售貨物，取得含稅價(jià)款206000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月沒(méi)有涉及其他業(yè)務(wù)。已知適用的征收率為3%，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.6000

　　B.7923.08

　　C.11660.38

　　D.29931.62

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.進(jìn)口非應(yīng)稅消費(fèi)品

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)×稅率

　　2.如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費(fèi)稅

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額)×稅率