【小編"紀念"】2013年初級會計職稱新考季已經(jīng)開始，小編這里也為大家準備了各章節(jié)知識點，希望能幫助考生學習，這里也預祝大家學習愉快，輕松過關!

　　個人所得稅計稅依據(jù)

　　一、個人所得稅計稅依據(jù)的概念

　　個人所得稅的計稅依據(jù)是納稅人取得的應納稅所得額。

　　1.收入的形式：現(xiàn)金、實物和有價證券等。

　　2.費用扣除的方法;實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。

　　二、個人所得項目的具體扣除標準

　　1.工資、薪金所得：

　　(1)一般規(guī)定：自2011年9月1日起，以每月收入額減除費用3500元后的余額。(2012新增)

　　(2)附加扣除：

　　①范圍：外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國公民;

　　②標準：月扣除4800元。

　　2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

　　提示：個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)比照此稅目執(zhí)行。

　　3.查賬征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)費用扣除：

　　(1)自2011年9月1日起，個體工商戶業(yè)主的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年，即3500元/月。

　　(2)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。

　　(3)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務機關根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。

　　(4)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除。

　　(5)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

　　(6)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　(7)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。(以后年度不允許結轉扣除)

　　(8)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計算的數(shù)額部分，準予扣除。

　　(9)計提的各種準備金不得扣除。

　　三、其他費用扣除規(guī)定

　　1.公益救濟性捐贈支出

　　(1)基本規(guī)定：限額扣除法

　　對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　(2)特殊項目：全額扣除

　　個人通過非營利性的社會團體和國家機關進行的下列公益救濟性捐贈支出，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的所得額中全額扣除：

　�、傧蚣t十字事業(yè)的捐贈;

　�、谙蜣r(nóng)村義務教育的捐贈，包括對農(nóng)村義務教育與高中在一起的學校的捐贈;

　�、蹖�公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈;

　�、軐︺氪�災區(qū)的捐贈，允許在當年個人所得稅前全額扣除。

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