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答題技巧

考試真題

【2020】資料：甲公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生交易性金融資產(chǎn)相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

（1）4月15日，從上海證券交易所購入乙公司股票100萬股，支付價款2500萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，另支付相關(guān)交易費用0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.03萬元，甲公司將該股票投資確認為交易性金融資產(chǎn)，4月25日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入投資款專戶。

（2）6月30日，持有上述乙公司股票的公允價值為2550萬元。

（3）7月31日，將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，取得價款2700萬元，存入投資款專戶，確認轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為11.32萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1），甲公司購入乙公司股票記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目的金額是（　　）萬元。

A.2450.5

B.2500

C.2500.5

D.2450

【答案】D

【解析】甲公司購入乙公司股票記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”的金額=2500-50=2450（萬元）。

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2.根據(jù)資料（1），下列各項中，甲公司收到現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理正確的是（　　）。

A.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：投資收益                                        50

B.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：應(yīng)收股利                                        50

C.借：其他貨幣資金——存出投資款                      50

    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                          50

D.借：銀行存款                                        50

    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                          50

【答案】B

【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目，甲公司收到現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理為：

借：其他貨幣資金——存出投資款                        50

  貸：應(yīng)收股利                                          50

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3.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，甲公司6月30日相關(guān)會計處理表述正確的是（　　）。

A.貸記“投資收益”科目50萬元

B.借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目50萬元

C.借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目100萬元

D.貸記“公允價值變動損益”科目100萬元

【答案】CD

【解析】甲公司6月30日相關(guān)會計處理為：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動                   100

　貸：公允價值變動損益                    【2550-2450】100

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4.根據(jù)資料（1）至（3），下列各項中，甲公司出售乙公司股票相關(guān)會計處理結(jié)果表述正確的是（　　）。

A.其他貨幣資金增加2700萬元

B.投資凈收益增加250萬元

C.交易性金融資產(chǎn)（成本）減少2500萬元

D.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅稅額增加11.32萬元

【答案】AD

【解析】甲公司出售乙公司股票相關(guān)會計處理為：

借：其他貨幣資金                                    2700

  貸：交易性金融資產(chǎn)——成本                          2450

                   ——公允價值變動                    100

      投資收益                                         150

借：投資收益                                       11.32

  貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅             11.32

投資凈收益=150-11.32=138.68（萬元）。

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5.根據(jù)資料（1）至（3），該股票投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的金額是（　?。┤f元。

A.238.68

B.150

C.238.18

D.250

【答案】C

【解析】該股票投資業(yè)務(wù)導(dǎo)致甲公司2019年度利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額增加的金額=-0.5（資料1）+100（資料2）+150（資料3）-11.32（資料3）=238.18（萬元），選項C正確。

【2020】資料：甲鞋業(yè)公司為居民企業(yè)，主要從事運動鞋的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：

（1）取得運動鞋銷售收入8000萬元。

（2）轉(zhuǎn)讓一項制鞋技術(shù)的所有權(quán)，取得符合稅收優(yōu)惠條件的技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元，發(fā)生與之相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及稅費100萬元。

（3）取得國債利息收入135萬元、W石化公司債券利息收入180萬元。

（4）直接向Y小學(xué)捐贈10萬元；支付Q公司違約金3萬元。

（5）發(fā)生符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出1500萬元。

已知：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列收入中，應(yīng)計入收入總額的是（    ）。

A．W石化公司債券利息收入180萬元

B．國債利息收入135萬元

C．制鞋技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入700萬元

D．運動鞋銷售收入8000萬元

【答案】ABCD

【解析】

2．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，制鞋技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅調(diào)減的金額是（    ）。

A．700萬元

B．550萬元

C．100萬元

D．500萬元

【答案】B

【解析】在一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝700－100＝600（萬元），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝500＋（600－500）×50%＝550（萬元）。

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3．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列收支中，應(yīng)納稅調(diào)減的是（    ）。

A．支付Q公司違約金3萬元

B．直接向Y小學(xué)捐贈10萬元

C．W石化公司債券利息收入180萬元

D．國債利息收入135萬元

【答案】D

【解析】（1）選項A：稅前可據(jù)實扣除，不需納稅調(diào)整；（2）選項B：稅前不得扣除，全額納稅調(diào)增；（3）選項C：應(yīng)稅收入，不需納稅調(diào)整；（4）選項D：免稅收入，應(yīng)全額納稅調(diào)減。

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4．在計算甲鞋業(yè)公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出金額是（    ）。

A．1247.25萬元

B．1332萬元

C．1352.25萬元

D．1200萬元

【答案】D

【解析】（1）本題銷售（營業(yè)）收入為8000萬元（參考第1小題解析）；（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額＝銷售（營業(yè)）收入×15%＝8000×15%＝1200（萬元），實際發(fā)生額1500萬元大于扣除限額1200萬元，故準予扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的金額為1200萬元。