當期所得稅和遞延所得稅區(qū)別在哪

來源：東奧會計在線責編：張夢 2026-01-09 13:39:41

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2026-01-09 13:39:41

當期所得稅和遞延所得稅區(qū)別在哪

當期所得稅與遞延所得稅的核心區(qū)別在于其確認基礎和時間歸屬不同。當期所得稅是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，針對當期（通常為一個會計年度）的應納稅所得額計算并應向稅務機關繳納的所得稅金額，其計算完全基于稅法口徑的應納稅所得額和當期適用稅率，反映的是企業(yè)當期實際的納稅義務。而遞延所得稅則是由會計準則與稅法規(guī)定之間的暫時性差異所引起，它并非當期實際繳納的稅款，而是對未來所得稅影響的會計確認。遞延所得稅資產(chǎn)代表未來期間可用來抵扣應納稅所得額、從而減少未來應交所得稅的權(quán)利；遞延所得稅負債則代表未來期間應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回時將增加的應交所得稅義務。簡言之，當期所得稅處理“現(xiàn)在”的稅，遞延所得稅處理因會計與稅法差異導致的“未來”稅的影響。

所得稅費用的構(gòu)成

所得稅費用是企業(yè)利潤表中列示的、從當期利潤總額中扣除的所得稅金額。根據(jù)企業(yè)會計準則，所得稅費用由兩部分構(gòu)成：當期所得稅費用和遞延所得稅費用。計算公式通常表示為：所得稅費用 = 當期所得稅 + 遞延所得稅。其中，當期所得稅即當期應交所得稅；遞延所得稅等于當期確認的遞延所得稅負債增加額減去遞延所得稅資產(chǎn)增加額（或加上遞延所得稅資產(chǎn)減少額）。這種區(qū)分確保了財務報表既反映了當期實際的稅負，也反映了暫時性差異對未來稅負的財務影響，使得會計利潤與所得稅費用的配比更符合權(quán)責發(fā)生制原則。

會計處理與實務影響

在會計處理上，計提當期所得稅時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交所得稅”。對于遞延所得稅，則需根據(jù)資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債，并相應調(diào)整所得稅費用或所有者權(quán)益項目。例如，若資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，在滿足條件時確認遞延所得稅資產(chǎn)；反之，若負債的賬面價值小于其計稅基礎，則可能產(chǎn)生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。理解二者區(qū)別對于準確進行稅務籌劃、分析企業(yè)真實盈利能力和未來現(xiàn)金流具有重要意義。

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