2016《初級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年初級會計職稱基礎(chǔ)備考階段，是全面梳理考點(diǎn)的開始階段，我們一起來學(xué)習(xí) 2016《初級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　 (一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　 (二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　 (三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　 (四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　【章節(jié)關(guān)系】：

　　 初級會計實(shí)務(wù) >> 第一章資產(chǎn) >> 第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)

　　【知識點(diǎn)】：交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會計科目

　　為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進(jìn)行核算。

　　(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

　　企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用不計人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額，計人當(dāng)期損益。公允價值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。

　　取得交易性金融資產(chǎn)支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額。

　　取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計人投資收益。交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

　　(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會計處理。

　　在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)當(dāng)作為公允價值變動損益，構(gòu)成當(dāng)期利潤。

　　(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會計處理，同時，將原計人該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，由公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點(diǎn)由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點(diǎn)內(nèi)容的考生請參考2016《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。

　　相關(guān)推薦：

　　2016年初級會計職稱考試報名時間、報名入口及現(xiàn)場審核時間匯總

　　2016初級會計職稱網(wǎng)課招生 精心研發(fā)名師網(wǎng)課只為輕松過關(guān)

　　2016年初級會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)備考點(diǎn)匯總