【答疑精選】《初級會計實務(wù)》之進項稅額

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務(wù)》之進項稅額

　　【學(xué)員提問】

　　題目如下：

　　某企業(yè)為增值勤稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2012年6月份建造廠房領(lǐng)用材料實際成本為20000元，計稅價格為24000元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)計入在建工程成本的金額為多少?

　　答案：23400元

　　那么我的問題是：題中原材料作進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)字為什么是以原材料的實際成本20000元乘以增值稅稅率得出的數(shù)字呢?為什么不是以計稅價格來核算?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　由于建造廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項目，購進建造材料不得抵扣增值稅進項稅額。由于領(lǐng)用的是生產(chǎn)用原材料，而原材料購進時已經(jīng)抵扣，所以要做進項稅額轉(zhuǎn)出。那么在此計算就要以原材料的實際成本來計算。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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