【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之原材料, 固定資產(chǎn)

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　判斷題

　　如果企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廠(chǎng)房的建造，應(yīng)該確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(　　)

　　【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：如果企業(yè)領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廠(chǎng)房的建造，不應(yīng)該確認(rèn)收入，但應(yīng)該確認(rèn)增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)該視同銷(xiāo)售，為什么不確認(rèn)收入呢！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　關(guān)于視同銷(xiāo)售的問(wèn)題爭(zhēng)議比較多，　視同銷(xiāo)售的情況有如下八種：

　　1.將貨物交付他人代銷(xiāo);

　　2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;

　　3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;

　　5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;

　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于分配給股東或投資者;

　　7.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

　　會(huì)計(jì)處理上，如4屬于自產(chǎn)、自用性質(zhì)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但要按規(guī)定計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，也就是您說(shuō)的這種情況：

　　借：在建工程(非生產(chǎn)經(jīng)用機(jī)器、設(shè)備)

　　　　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　如8視同銷(xiāo)售并計(jì)算應(yīng)交增值稅

　　借：營(yíng)業(yè)外支出

　　　　貸：庫(kù)存商品(成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (公允價(jià)值*增值稅稅率)

　　其他6種情況都按售價(jià)確認(rèn)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　2015年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試答疑精選匯總

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