【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　2013年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2013年1月1日，系一次還本付息的債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價(jià)值為(　　)。

　　A.2062.14萬(wàn)元

　　B.2068.98萬(wàn)元

　　C.2072.54萬(wàn)元

　　D.2172.54萬(wàn)元

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：

　　借：持有至到期投資——成本(面值)　　　　　　　　　　2000

　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　　　　　　 88.98

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款　　　　　　　　　 2088.98

　　初始入賬價(jià)值為2088.98萬(wàn)元。

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　　　　　　 100

　　(2000×5%)

　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83.56

　　(2088.98×4%)

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整　　　　　　　　　　　16.44

　　2013年期末賬面價(jià)值=2088.98+100-16.44=2172.54(萬(wàn)元)。

　　在初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)全真模擬測(cè)試第一章第72頁(yè)第40題，這道題不是很明白，請(qǐng)老師講解哈，謝謝！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　好的、我們來(lái)列一下分錄：

　　借：持有至到期投資——成本(面值)10000

　　　　　　　　　　　——利息調(diào)整(差額)560.42

　　　　貸：銀行存款10560.42

　　借：應(yīng)收利息300(面值×票面利率)

　　　　貸：投資收益211.21(攤余成本×實(shí)際利率)

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)88.79

　　借：應(yīng)收利息300

　　　　貸：投資收益209.43

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額)90.57

　　所以2014年年初的攤余成本=10000+560.42- 88.79 - 90.57=10381.06

　　您查看下、如有疑問(wèn)、歡迎繼續(xù)探討!

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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