(三)持有至到期投資的持有

　　1.持有至到期投資的債券利息收入

　　企業(yè)在持有至到期投資的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本對(duì)持有至到期投資進(jìn)行計(jì)量。在資產(chǎn)負(fù)債表日，按照持有至到期投資攤余成本按實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息收入，應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日。

　　第一種情況，攤銷溢價(jià)：

　　借：應(yīng)收利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 (差額)

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 (差額)

　　第二種情況，攤銷折價(jià)：

　　持有至到期投資分期付息、一次還本債券投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日：

　　借：應(yīng)收利息(面值×票面利率)

　　持有至到期投資——利息調(diào)整 (差額)

　　貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

　　持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。

　　借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(面值×票面利率)

　　——利息調(diào)整 (差額)

　　貸：投資收益(攤余成本×實(shí)際利率)

　　2.持有至到期投資的減值

　　(1)持有至到期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回

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