2013年《初級會計實務(wù)》重點解析：持有至到期投資的取得

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《初級會計實務(wù)》中的重點知識點：持有至到期投資的取得。

　　持有至到期投資的取得

　　持有至到期投資初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)按照(公允價值計量和相關(guān)交易費用之和)作為初始入賬金額。

　　【提示】實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。(應(yīng)收利息)

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(或借)

　　【提示】針對初始確認(rèn)需要關(guān)注的問題：

　　(1)初始確認(rèn)的交易費用計入投資成本;

　　(2)初始投資成本按照公允價值+相關(guān)交易費用之和(分錄中體現(xiàn)為成本+利息調(diào)整);

　　(3)初始投資成本(成本+利息調(diào)整)為期初攤余成本;

　　【單選題】2012年1月1日，甲公司購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1 050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系乙公司于2012年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。甲公司購入乙公司債券的入賬價值(關(guān)鍵點)是( )萬元。

　　A.1 050

　　B.1 062

　　C.1 200

　　D.1 212

　　【正確答案】B

　　【知識點】持有至到期投資的取得

　　【試題解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價值=1 050+12=1 062(萬元)。

　　借：持有至到期投資——成本(面值) 1200

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款 1062

　　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整 138