2013年《初級會計實務(wù)》重點解析：股票投資具體核算

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《初級會計實務(wù)》中的重點知識點：股票投資具體核算。

　　股票投資具體核算

　　1.初始計量

　　(1)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時，應(yīng)按公允價值計量，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益(投資收益的借方)。

　　(2)支付的價款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目。

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)

　　　　應(yīng)收股利(價款包含的股利)

　　　　投資收益(交易費用)(影響當(dāng)期損益)

　　　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　2.后續(xù)計量(股票投資)

　　(1)收到購買價款中包含的現(xiàn)金股利

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　(2)新宣告的現(xiàn)金股利

　　借：應(yīng)收股利

　　　　貸：投資收益(影響當(dāng)期損益)

　　收到現(xiàn)金

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：應(yīng)收股利

　　(3)期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)公允價值變動：

　　第一期期末的公允價值變動(該期末公允價值-初始入賬成本)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或相反)

　　　　貸：公允價值變動損益(或相反)(影響當(dāng)期損益)

　　第二期期末及以后各期的公允價值變動(該期期末公允價值-上期期末公允價值)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或相反)

　　　　貸：公允價值變動損益(或相反)

　　3.處置(終止確認(rèn))

　　借：其他貨幣資金——存出投資款

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(或借方)

　　　　　　投資收益(或借方)

　　同時：

　　公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益：

　　借：公允價值變動損益(或貸方)

　　　　貸：投資收益(或借方)

　　【單選題】甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元;前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元(其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬元。(2011年)

　　A.200 B.-200 C.500 D.-500

　　【答案】C

　　【解析】甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3 000-2 500=500(萬元)

　　借：其他貨幣資金——存出投資款 3 000

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 2 500

　　　　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 300

　　　　　　投資收益 200

　　借：公允價值變動損益 300

　　　　貸：投資收益 300

　　投資收益總額=200+300=500(萬元)，(將涉及到的投資收益簡單加總即可)。