【小編"紀念"】2013年初級會計職稱考試的備考已經(jīng)進行了一段時間了，不知道大家學(xué)習(xí)的怎么樣了。學(xué)員們都在認真的學(xué)習(xí)，小編也沒有怠慢，這里整理了一些比較重點知識點，供學(xué)員們參考。備考之路，小編與您一路同行。

　　庫存現(xiàn)金

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　1.現(xiàn)金的使用范圍

　　對個人的可用現(xiàn)金結(jié)算;對企業(yè)、單位在結(jié)算起點以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過結(jié)算起點的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　2.現(xiàn)金的限額

　　現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3——5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。

　　3.現(xiàn)金收支的規(guī)定

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"庫存現(xiàn)金“總賬”和“現(xiàn)金日記賬”，分別進行企業(yè)庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。

　　(三)現(xiàn)金清查

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進行現(xiàn)金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點報告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過"待處理財產(chǎn)損溢"科目，經(jīng)批準后再作出最后的處理。

　　1.現(xiàn)金短缺：

　　2.現(xiàn)金溢余：

　　【注意】待處理財產(chǎn)損溢科目年末無余額;若年終有未批準的盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)先根據(jù)查明的原因作出處理，并在報表附注中進行披露。

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