目錄

　　應(yīng)付款項的概念

　　應(yīng)付款項的內(nèi)容

　　應(yīng)付款項的管理

　　應(yīng)付款項的概念

　　應(yīng)付款項和預(yù)收款項是公共組織在結(jié)算中發(fā)生的負(fù)債。這部分負(fù)債的債務(wù)主體主要是非政府組織。因為政府組織除公務(wù)外一般不涉及盈利性活動,其購買行為亦是有財政資金作保障,很少會出現(xiàn)應(yīng)付而未付款項。而非政府組織自身業(yè)務(wù)活動就帶有一定程度的盈利性,并且在業(yè)務(wù)之外亦會從事一些經(jīng)濟(jì)活動,例如:開辦經(jīng)濟(jì)實體、提供有償服務(wù)等。這樣就會發(fā)生應(yīng)付款項和預(yù)收款項。

　　所謂的應(yīng)付款項,是指公共組織在經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的各種款項。即：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中,因采購商品物資、原材料、接受勞務(wù)供應(yīng),應(yīng)付未付供貨單位的款項。包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)和其他應(yīng)付款。

　　應(yīng)付款項的內(nèi)容

　　1、應(yīng)付帳款

　　應(yīng)付帳款,是公共組織在購買商品或勞務(wù)時,應(yīng)當(dāng)支付而尚未支付的款項,是公共組織的一項流動負(fù)債。

　　2、應(yīng)付票據(jù)

　　應(yīng)付票據(jù),是指在購買商品或勞務(wù)采用商業(yè)匯票結(jié)算的方式下,公共組織為未能及時支付貨款而開出并承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票兩種。銀行承兌匯票是銀行承諾在某一日期將款付給收款人,商業(yè)承兌匯票是購貨方承諾在某一日期將款付給收款人。在未到付款日期前,商業(yè)匯票是公共組織的一項流動負(fù)債。

　　3、其他應(yīng)付款

　　其他應(yīng)付款,是指除了應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)之外,公共組織應(yīng)付給其他單位或個人的款項,包括應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付水電費、應(yīng)付租入固定資產(chǎn)的租金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,存入保證金、個人交存的住房公積金、應(yīng)付投資者的收益等。

　　應(yīng)付款項的管理

　　1、應(yīng)付帳款的管理

　　(1)設(shè)置“應(yīng)付帳款”帳戶,按照對方單位提供的發(fā)票等會計憑證及時作帳務(wù)處理。

　　(2)關(guān)于入帳時間的確定,應(yīng)視具體情況來定:如果貨物和發(fā)票帳單等同時到達(dá)購貨方,則待貨物驗收入庫后,按發(fā)票帳單登記應(yīng)付帳款;如果貨物與發(fā)票帳單不是同時到達(dá),一般在月份終了時將所購物資的應(yīng)付債務(wù)估計入帳。

　　2、應(yīng)付票據(jù)的管理

　　(1)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”帳戶,根據(jù)對方單位提供的發(fā)票和本單位開出商業(yè)匯票的存根等會計憑證,及時作有關(guān)帳務(wù)處理。

　　(2)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”,登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清后,應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

　　(3)應(yīng)在票據(jù)承兌日前將足額款項存入付款單位的開戶銀行,以確保銀行能在到期日憑票將款項劃給收款人、被背書人或貼現(xiàn)銀行。

　　(4)開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果到期無能力支付,在到期日未簽發(fā)新的票據(jù)時,應(yīng)將這筆應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)作應(yīng)付帳款處理。

　　(5)在采用銀行承兌匯票方式下,如果到期無能力支付,而對方又已將應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),則由銀行代為扣款或作逾期借款處理。

　　3、其他應(yīng)付款的管理

　　統(tǒng)一設(shè)置“其他應(yīng)付款”帳戶,將所有的其他應(yīng)付款項根據(jù)相關(guān)憑證及時作帳務(wù)處理。

　　綜上所述,公共組織的所有應(yīng)付款項,均應(yīng)及時與對方單位或個人結(jié)算,不應(yīng)拖欠,這樣一方面可避免加重本單位的利息負(fù)擔(dān),影響正常業(yè)務(wù)活動;另一方面可保證對方單位或個人的經(jīng)濟(jì)利益。