對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，在整個(gè)審計(jì)過程中保持獨(dú)立性和職業(yè)懷疑是很有必要的，這樣可以獲得客觀地收集審計(jì)的證據(jù)，執(zhí)行審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)甚至舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。有一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所因?yàn)闆]有保持獨(dú)立性，收到證監(jiān)會(huì)的警示函，現(xiàn)在和大家說說有關(guān)的來龍去脈。

近日，廣東證監(jiān)局下發(fā)一則行政監(jiān)管措施決定書，對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)及相關(guān)人員金順興、李振華采取出具警示函措施。決定書顯示，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在未保持應(yīng)有的獨(dú)立性和未恰當(dāng)利用專家工作等問題。

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所官網(wǎng)信息顯示，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1983年12月，是由一批資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師創(chuàng)辦的首批具有A H股企業(yè)審計(jì)資格的全國(guó)性大型專業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)。綜合實(shí)力位列內(nèi)資所前三，全球排名前二十位。

廣東證監(jiān)局指出，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為羅頓發(fā)展股份有限公司(下稱“羅頓發(fā)展”)2014年度年報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)羅頓發(fā)展部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，利用了廣東中廣信資產(chǎn)評(píng)估有限公司(下稱“中廣信”)的評(píng)估結(jié)果。同時(shí)，在中廣信執(zhí)行評(píng)估過程中，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣深圳分所負(fù)責(zé)人直系親屬張某及該分所某員工負(fù)責(zé)該評(píng)估工作的資料收集、評(píng)定估算，并編制工作底稿與評(píng)估報(bào)告。中廣信與天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所就上述評(píng)估工作的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行結(jié)算，再由天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳分所負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)賬至其直系親屬張某。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述行為違反了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第十一條的規(guī)定，存在未保持應(yīng)有的獨(dú)立性的問題。

此外，廣東證監(jiān)局表示，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)羅頓發(fā)展部分長(zhǎng)期股權(quán)投資余額執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，直接利用中廣信的評(píng)估結(jié)果。截至天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告時(shí)，中廣信尚未出具正式評(píng)估報(bào)告，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所未執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序;未評(píng)價(jià)中廣信的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，未充分了解中廣信的專長(zhǎng)領(lǐng)域，也未評(píng)價(jià)中廣信的工作結(jié)果。不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)——利用專家的工作》第十條、第十一條、第十三條以及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)——審計(jì)證據(jù)》第十條的規(guī)定，存在未恰當(dāng)利用專家工作的問題。

廣東證監(jiān)局表示，綜上，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會(huì)令第40號(hào))第五十二條、第五十三條的規(guī)定。按照《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

廣東證監(jiān)局要求，天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。如果對(duì)本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起10日內(nèi)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)提出申訴意見。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要在審計(jì)過程中保持獨(dú)立性，識(shí)別出被審計(jì)單位存在的重大風(fēng)險(xiǎn)，合理出具審計(jì)報(bào)告。