2018《初級會計實務(wù)》知識點：確認并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目：
①結(jié)轉(zhuǎn)各項收入、利得類科目：
借：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000
其他業(yè)務(wù)收入 700 000
公允價值變動損益 150 000
投資收益 600 000
營業(yè)外收入 50 000
貸：本年利潤 7 500 000
②結(jié)轉(zhuǎn)各項費用、損失類科目：
借：本年利潤 6 300 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000
其他業(yè)務(wù)成本 400 000
營業(yè)稅金及附加 80 000
銷售費用 500 000
管理費用 770 000
財務(wù)費用 200 000
資產(chǎn)減值損失 100 000
營業(yè)外支出 250 000
(2)經(jīng)過上述結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計7 500 000元減去借方發(fā)生額合計6 300 000元即為稅前會計利潤1 200 000元
(3)假設(shè)乙公司不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(4)應(yīng)交所得稅額=1 200 000×25%=300 000(元)。
借：所得稅費用 300 000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 300 000
借：本年利潤 300 000
貸：所得稅費用 300 000
(5)將“本年利潤”科目年末余額900 000(7 500 000-6 300 000-300 000)元轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目：
借：本年利潤 900 000
貸：利潤分配——未分配利潤 900 000
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