2018《初級會計實務(wù)》知識點：確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
初級會計實務(wù)學(xué)習(xí)過程考生要注意在理解的基礎(chǔ)上記憶，東奧小編整理第六章利潤第三節(jié)本年利潤內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)，希望對大家初級會計報名前的預(yù)習(xí)備考有幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第六章利潤第三節(jié)本年利潤的內(nèi)容。
【知識點】：確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
(三)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用
借：所得稅費用
延所得稅資產(chǎn)(或貸方)
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
遞延所得稅負(fù)債(或借方)
借：本年利潤
貸：所得稅費用
(四)年度終了，企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。
借：本年利潤
貸：利潤分配——未分配利潤
【例題】乙公司2009年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%)：
科目名稱 結(jié)賬前余額
主營業(yè)務(wù)收入 6 000 000元(貸)
其他業(yè)務(wù)收入 700 000元(貸)
公允價值變動損益 150 000元(貸)
投資收益 600 000元(貸)
營業(yè)外收入 50 000元(貸)
主營業(yè)務(wù)成本 4 000 000元(借)
其他業(yè)務(wù)成本 400 000元(借)
營業(yè)稅金及附加 80 000元(借)
銷售費用 500 000元(借)
管理費用 770 000元(借)
財務(wù)費用 200 000元(借)
資產(chǎn)減值損失 100 000元(借)
營業(yè)外支出 250 000元(借)
乙公司2009年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄如下：
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