2018《初級會計實務(wù)》知識點：銷項稅額
備考初級會計需要考生堅定信心，制定計劃并堅持實施。東奧小編整理第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)內(nèi)容供大家學(xué)習(xí)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
（一）銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項稅額)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《初級會計實務(wù)》科目第二章負(fù)債第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容。
【知識點】：銷項稅額
銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為(銷項稅額)
(1)企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。
(2)視同銷售。企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，稅法上視為視同銷售行為，計算確認(rèn)增值稅銷項稅額。
①集體福利
借：應(yīng)付職工薪酬
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
②對外投資
借：長期股權(quán)投資等
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
③(以實物)支付(分配)股利
借：應(yīng)付股利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
④對外捐贈
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品(成本價)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(計稅價或公允價或市場價×17%)
【提示】如果企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，先按公式“不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)”還原為不含稅銷售額，再按不含稅銷售額計算銷項稅額。
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