2017《辦稅實務》知識點：企業(yè)所得稅
2017-08-30 11:09:57 來源：東奧會計在線
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【內容導航】：
一、納稅人
二、稅率
三、企業(yè)所得稅應納稅額的計算
四、納稅期限、納稅申報
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《辦稅實務》科目第三章納稅人資格和稅種認定登記 第一節(jié)稅種概述的內容。
【知識點】：企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是以企業(yè)取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。
一、納稅人
在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。
二、稅率
稅率 | 適用范圍 | |
基本稅率 | 25% | 居民企業(yè) |
中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè) | ||
低稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
15% | 國家重點扶持的高新技術企業(yè) | |
預提所得稅稅率 | 20%（實際征稅時適用10%稅率） | 適用于在中國境內未設立機構、場所但有來源于境內的所得或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
三、企業(yè)所得稅應納稅額的計算
1.直接計算法
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=會計利潤+(納稅調增項目-納稅調減項目)=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
(1)收入總額，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入、其他收入。
(2)不征稅收入，是指財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。
(3)免稅收入，是指國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入。
2.間接計算法
應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額
【例題·計算題】某企業(yè)2016年全年取得收入總額3000萬元，銷售成本、銷售費用、管理費用、財務費用、稅金及附加共計2350萬元，營業(yè)外收入30萬元，納稅調整增加額12萬元、納稅調整減少額8萬元，則該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅額為多少?
【答案】會計利潤總額=3000-2350+30=680(萬元)
應納稅所得額=680+12-8=684(萬元)
應納所得稅額=684×25%=171(萬元)。
四、納稅期限、納稅申報
企業(yè)所得稅采取按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補。
1.按月或按季預繳的，企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。
2.正常情況下，企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
知識點不能靠死記硬背，還是得靠理解，在理解的基礎上再做練習題會事半功倍，預祝大家輕松過關ATT考試。
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