2017《辦稅實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：教育費(fèi)附加
2017-08-30 11:09:20 來源：東奧會(huì)計(jì)在線
ATT考試正在火熱進(jìn)行當(dāng)中，想要報(bào)考的小伙伴們不要錯(cuò)過考試報(bào)名時(shí)間。報(bào)考過后就是備考，東奧小編每天給大家?guī)?a href="http://www.gugebb.cn/att/fxbk/bssw/" target="_blank">辦稅實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)，幫助大家踏實(shí)備考。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
一、城市維護(hù)建設(shè)稅
二、教育費(fèi)附加
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第三章納稅人資格和稅種認(rèn)定登記 第一節(jié)稅種概述的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
一、城市維護(hù)建設(shè)稅
是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納消費(fèi)稅、增值稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。
(一)征稅范圍
包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)。
(二)納稅人
繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。
【提示】此處暫不考慮進(jìn)口。
(三)稅率——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：
納稅人所在地 | 稅率 |
市區(qū) | 7% |
縣城、鎮(zhèn) | 5% |
不在市、縣城、鎮(zhèn) | 1% |
(四)計(jì)稅依據(jù)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額。
特殊規(guī)定：
1.“二稅”補(bǔ)、罰，城建稅也要補(bǔ)、罰;“二稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計(jì)稅依據(jù);
2.“二稅”減免，城建稅也減免。
(五)應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=(實(shí)繳增值稅額+實(shí)繳消費(fèi)稅額)×適用稅率
【例題·單選題】位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理( )。
A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加128元
B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加80元
C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加80元
D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加112元
【答案】A
【解析】代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收地。本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加稅額=1600×(5%+3%)=128(元)。
二、教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
納稅人：繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人。
計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。
附加計(jì)征比率：3%。
應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額)×3%
考試難、沒時(shí)間不是我們應(yīng)該放棄的理由，勤能補(bǔ)拙，只要夠努力，相信每一個(gè)人都有通過財(cái)稅等級(jí)考試的機(jī)會(huì)。
會(huì)計(jì)云課堂APP
東奧會(huì)計(jì)在線微信