在備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的最后階段，一切節(jié)省，歸根到底都?xì)w結(jié)為時(shí)間的節(jié)省;一切經(jīng)濟(jì)，最后都?xì)w結(jié)為時(shí)間的經(jīng)濟(jì)。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章內(nèi)容，希望對(duì)您有所幫助。

　　【計(jì)算分析題】

　　2016年1月1日，長(zhǎng)江公司取得新華公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)π氯A公司實(shí)施控制。2016年5月20日，長(zhǎng)江公司向新華公司銷(xiāo)售一批商品，成本為260萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)，售價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅)。至2016年12月31日，該批商品已經(jīng)對(duì)外出售40%，2017年度，新華公司將剩余商品全部對(duì)外出售。長(zhǎng)江公司和新華公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率均為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。假定本題中從合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素的影響。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，并編制所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算2017年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，并編制所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　正確答案 :

　　(1)2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400-260)×(1-40%)×25%=21(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　21

　　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21

　　(2)2017年度內(nèi)部交易存貨全部對(duì)外出售，不存在未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益，所以相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)余額為0。2017年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的余額為0,2017年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=0-21=-21(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　21

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初　　　　　　　　　　　　　　　　21

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　21

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　21

　　為了更好的利用最后的一段時(shí)間，建議大家多多關(guān)注東奧小編每日更新的中級(jí)會(huì)計(jì)同步練習(xí)，認(rèn)真學(xué)習(xí)，順利通過(guò)2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試!