2017年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入倒計(jì)時(shí)，很多考生已經(jīng)到了疲勞期，但是天下事有所激有所逼而成者居其半，困難之處，正可看作是激勵(lì)和逼迫。下面小編整理了中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十六章內(nèi)容，希望對您有所幫助。

　　【計(jì)算分析題】

　　甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2016年為研究一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為120萬元，符合資本化條件的支出為320萬元。2016年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)研究成功達(dá)到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為8年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法采用的攤銷方法、年限及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司2016年實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2016年度應(yīng)交所得稅，并編制與確認(rèn)所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算甲公司2016年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ);若其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時(shí)性差異，判斷該暫時(shí)性差異是否確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　正確答案 :

　　(1)2016年度甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)攤銷額=320/8×6/12=20(萬元)

　　2016年度甲公司應(yīng)納稅所得額=2000-(60+120)×50%-20×50%=1900(萬元)

　　2016年度甲公司應(yīng)交所得稅=1900×25%=475(萬元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 475

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　　 475

　　(2)2016年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=320-20=300(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=300×150%=450(萬元)，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=450-300=150(萬元)，但是該暫時(shí)性差異既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)。

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