2017注會《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：公司債券的發(fā)行

來源：東奧會計在線責(zé)編：魚羊2017-08-15 11:19:41

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　　【高頻考點】公司債券的發(fā)行

　　(一)公司債券發(fā)行的一般規(guī)定

　　1.公司債券既可以由股份有限公司發(fā)行，也可以由有限責(zé)任公司發(fā)行。

　　2.發(fā)行公司債券，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)股東(大)會決議。

　　3.上市公司、股票公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司發(fā)行的公司債券，可以附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條件。

　　4.公開發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)經(jīng)過中國證監(jiān)會核準(zhǔn);非公開發(fā)行公司債券，承銷機(jī)構(gòu)或依法自行銷售的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在每次發(fā)行完成后5個工作日內(nèi)向中國證券業(yè)協(xié)會備案。

　　5.承銷

　　(1)發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)由具有證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司承銷。

　　(2)取得證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司、中國證券金融股份有限公司及中國證監(jiān)會認(rèn)可的其他機(jī)構(gòu)非公開發(fā)行公司債券可以自行銷售。

　　6.公司債券的期限為1年以上。

　　7.公司債券每張面值100元。

　　8.公司債券的發(fā)行價格由發(fā)行人與保薦人通過市場詢價確定。

　　(二)非公開發(fā)行公司債券

　　1.發(fā)行對象

　　(1)非公開發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)向合格投資者發(fā)行。

　　(2)合格投資者的界定

　　(3)發(fā)行人的董事、監(jiān)事、高級管理人員及持股比例超過5%的股東，可以參與本公司非公開發(fā)行公司債券的認(rèn)購與轉(zhuǎn)讓，不受上述合格投資者資質(zhì)條件的限制。

　　2.非公開發(fā)行的公司債券不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式，每次發(fā)行對象不得超過200人。

　　3.信用評級

　　非公開發(fā)行公司債券是否進(jìn)行信用評級由發(fā)行人確定，并在債券募集說明書中披露。

　　4.交易

　　(1)交易場所

　　(2)交易范圍

　　(三)公開發(fā)行公司債券

　　1.發(fā)行條件

	向合格投資者（＞200人）公開發(fā)行公司債券的條件	向社會公眾公開發(fā)行公司債券的條件
凈資產(chǎn)	（1）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于3000萬元（2）有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于6000萬元
累計債券余額	本次發(fā)行后累計債券余額不超過最近一期期末公司凈資產(chǎn)的40％
年均可分配利潤	最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息	最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于債券1年利息的1.5倍
債券信用評級	——	債券信用評級達(dá)到AAA級
不得存在的情形	前一次公開發(fā)行的公司債券尚未募足
	違反規(guī)定，改變公開發(fā)行公司債券所募集資金的用途
	最近36個月內(nèi)公司財務(wù)會計文件存在虛假記載，或公司存在其他重大違法行為
	本次發(fā)行申請文件存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏
	對已發(fā)行的公司債券或者其他債務(wù)有違約或者遲延支付本息的事實，仍處于繼續(xù)狀態(tài)	最近3年無債務(wù)違約或者遲延支付本息的事實

　　2.信用評級

　　公開發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)委托具有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)資格的資信評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級。

　　3.資金用途

　　公開發(fā)行公司債券募集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。

　　4.發(fā)行方式

　　(1)公開發(fā)行公司債券，可以申請一次核準(zhǔn)，分期發(fā)行。自中國證監(jiān)會核準(zhǔn)發(fā)行之日起，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在12個月內(nèi)完成首期發(fā)行，剩余數(shù)量應(yīng)當(dāng)在24個月內(nèi)發(fā)行完畢。

　　(2)公開發(fā)行公司債券的募集說明書自最后簽署之日起6個月內(nèi)有效。

　　5.交易場所

　　公開發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立的證券交易所上市交易或者在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)或者國家批準(zhǔn)的其他證券交易場所轉(zhuǎn)讓。

　　注冊會計師考試備考的路或許孤單或許辛苦，同學(xué)們不要擔(dān)心，現(xiàn)在的汗水一定可以澆灌出光明的未來，注冊會計師就在前方，我們一起加油。

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