2017中級《財務(wù)管理》強化考點：企業(yè)分立的納稅籌劃

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-07-31 11:17:19

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　　【內(nèi)容導航】：

　　企業(yè)分立的納稅籌劃

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于中級《財務(wù)管理》科目第九章收入與分配管理第三節(jié)納稅管理

　　【知識點】：企業(yè)分立的納稅籌劃

　　第三節(jié)納稅管理

　　企業(yè)分立的納稅籌劃

　　1.分立方式的選擇

　　(1)新設(shè)分立。可以通過新設(shè)分立，把一個企業(yè)分解成兩個甚至更多個新企業(yè)，使之適用小型微利企業(yè)，可以按照更低的稅率征收所得稅，或通過分立，使某些新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠，所適用的稅率也就相對較低，從而使企業(yè)的總體稅收負擔低于分立前的企業(yè)。

　　(2)存續(xù)分立。存續(xù)分立是指原企業(yè)存續(xù)，而其一部分分出設(shè)立為一個或數(shù)個新的企業(yè)。通過存續(xù)分立，可以將企業(yè)某個特定部分分立出去，獲得流轉(zhuǎn)稅的稅收利益。

　　【例】M公司的主要業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售糧食白酒，其生產(chǎn)的白酒，主要通過批發(fā)商銷往全國各地，企業(yè)銷售給批發(fā)商的白酒不含稅價格為每箱2400元。近幾年來，隨著產(chǎn)品知名度的提高，很多消費者直接到M公司購買白酒，平均每年由M公司的銷售部門直接銷售的白酒大約有2500箱(每箱12瓶，每瓶500克)，銷售價格為2600元/箱。M公司的總經(jīng)理認為，可以將M公司的經(jīng)銷部門分立出來，注冊成為一個銷售公司，M公司按照銷售給批發(fā)商的價格銷售給銷售公司，銷售公司再負責對消費者的直接銷售，請計算并分析該方案是否可行。(不考慮成立銷售公司的費用，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克)

　　【答案】

　　企業(yè)內(nèi)部銷售部門直接銷售給消費者時的應(yīng)交消費稅為：

　　2600×2500×20%+12×2500×0.5=1315000(元)

　　銷售給銷售公司時應(yīng)交消費稅為：

　　2400×2500×20%+12×2500×0.5=1215000(元)

　　將銷售部門分立出來成為銷售公司之后，平均每年可以節(jié)約100000元的消費稅，故該方案可行。

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