內部固定資產交易的合并處理
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【知識點】內部固定資產交易的合并處理
◇未發(fā)生變賣或報廢的內部交易固定資產的抵銷
◇發(fā)生變賣或報廢情況下的內部固定資產交易的抵銷
一、未發(fā)生變賣或報廢的內部交易固定資產的抵銷
(一)將期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：固定資產——原價(期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤)
(二)將期初累計多提折舊抵銷
借：固定資產——累計折舊(期初累計多提折舊)
貸：期初未分配利潤
(三)將本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
1.一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產
借：營業(yè)收入(本期內部固定資產交易產生的收入)
貸：營業(yè)成本(本期內部固定資交易產生的銷售成本)
固定資產——原價(本期購入的固定資產原價中未實現內部銷售利潤)
2.一方的固定資產，另一方購入后仍作為固定資產
借：營業(yè)外收入
貸：固定資產——原價
(四)將本期多提折舊抵銷
借：固定資產——累計折舊(本期多提折舊)
貸：管理費用
二、發(fā)生變賣或報廢情況下的內部固定資產交易的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產——原價”項目和“固定資產——累計折舊”項目用“營業(yè)外收入”項目或“營業(yè)外支出”項目代替。
(一)將期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤抵銷
借：期初未分配利潤
貸：營業(yè)外收入(期初固定資產原價中未實現內部銷售利潤)
(二)將期初累計多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入(期初累計多提折舊)
貸：期初未分配利潤
(三)將本期多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入(本期多提折舊)
貸：管理費用
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