2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)：授權(quán)審批控制

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王子琪2017-06-13 14:56:34

　　2017年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，各位考生要抓緊時(shí)間復(fù)習(xí)啦，東奧小編為大家整理2017年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)，祝大家高會(huì)考試順利過關(guān)！

　　授權(quán)審批控制

控制活動(dòng)

含義及內(nèi)容

舉例

授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)審批形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)之分

※常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)

※特別授權(quán)：企業(yè)在特殊情況、特定條件下對(duì)辦理例外的非常規(guī)性交易事項(xiàng)的權(quán)力、條件和責(zé)任的應(yīng)急性授權(quán)

企業(yè)必須建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策

例如：被授權(quán)的雇員可能開展了達(dá)到某項(xiàng)限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準(zhǔn)。批準(zhǔn)上述超出規(guī)定限制的交易時(shí)，上級(jí)必須在核實(shí)該活動(dòng)符合政策及程序的基礎(chǔ)上，才能予以批準(zhǔn)

例如：某汽車零部件企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度：

采購(gòu)預(yù)算內(nèi)采購(gòu)額在0.2萬元以內(nèi)的，采購(gòu)經(jīng)理審批；采購(gòu)額在0.2-～1萬元的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；采購(gòu)金額在1～10萬元由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批；采購(gòu)金額10萬元以上要集體決策或聯(lián)簽制度

　　3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

控制活動(dòng)	含義及內(nèi)容	舉例
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制	會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制主要是通過對(duì)會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報(bào)等進(jìn)行的控制。主要內(nèi)容有：①依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員，建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約；②按照規(guī)定取得和填制原始憑證；③設(shè)計(jì)良好的憑證格式；④對(duì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；⑤規(guī)定合理的憑證傳遞程序；⑥明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任；⑦合理設(shè)置賬戶，登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行復(fù)式記賬；⑧按照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告	例如，企業(yè)應(yīng)在向客戶發(fā)貨或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字，確保數(shù)字是正確的，且企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證應(yīng)編制連續(xù)號(hào)碼，以避免記錄的重復(fù)或遺漏

　　【鏈接】《內(nèi)控規(guī)范》第三十一條要求，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)證書。會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并不容許設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。

　　當(dāng)你停下來休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會(huì)案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。

　　(本文是東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來自東奧會(huì)計(jì)在線)

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