2017中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)
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不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)
(1)“房屋、建筑物”以外未投入使用的固定資產(chǎn);
(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);
(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);
(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);
(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn);
(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
【解釋1】(1)未投入使用的“房屋、建筑物”計提的折舊可以在稅前扣除;(2)“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。
【解釋2】(1)經(jīng)營租賃：由出租人計提折舊;(2)融資租賃：由承租人計提折舊。
【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】AD
【例題?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除折舊費的有( )。
A.未投入使用的房屋
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)
【答案】BCD
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