2017中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點(diǎn)：企業(yè)所得稅法律制度
萬丈高樓平地起。以下是東奧會計在線為大家精心準(zhǔn)備的中級經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)，希望能夠幫助大家夯實(shí)基礎(chǔ)，順利通過中級會計職稱考試。
鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
1.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品的研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為“不征稅收入”，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除。
2.我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年年底前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年和第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受到期滿為止。
3.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工輔導(dǎo)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
4.企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或者攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。
5.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。
6.符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年(含2017年)前實(shí)現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止;2017年前未實(shí)現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
表7-3 扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定
應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的項(xiàng)目 | ||
成本 | 生產(chǎn)經(jīng)營成本 | 工資薪金總額、企業(yè)支付給殘疾職工的工資 |
費(fèi)用 | 銷售費(fèi)用 | 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、銷售傭金 |
管理費(fèi)用 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)用 | |
財務(wù)費(fèi)用 | 利息支出、借款費(fèi)用 | |
稅金 | 營業(yè)稅金及附加（六稅一費(fèi)） | 消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加 |
不得扣除的稅金 | 增值稅、企業(yè)所得稅 | |
列入管理費(fèi)用的稅金 | 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除 | |
損失 | 凈損失（企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額） | |
營業(yè)外支出 | 禁止扣除的項(xiàng)目 | 稅收滯納金、罰金、罰款、非廣告性質(zhì)的贊助支出 |
捐贈支出 | 公益性捐贈支出 |
表7-4 應(yīng)納稅所得額的計算
扣除限額 | 特殊規(guī)定 | ||
有扣除限額，超過部分應(yīng)調(diào)增 | 業(yè)務(wù)招待費(fèi) | ①業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額×60% ②銷售（營業(yè)）收入×5‰ 允許扣除額為兩個指標(biāo)的較小者 | |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) | 銷售（營業(yè)）收入×15% | 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
職工福利費(fèi) | 工資薪金總額×14% | ||
工會經(jīng)費(fèi) | 工資薪金總額×2% | ||
職工教育經(jīng)費(fèi) | 工資薪金總額×2.5% | 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除 | |
補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) | 工資薪金總額×5% | ||
補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi) | 工資薪金總額×5% | ||
公益性捐贈支出 | 年度利潤總額×12% | ||
銷售傭金（非保險企業(yè)） | 服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額×5% | ||
非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 | 按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額 | ||
不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增 | 稅收滯納金 | ||
罰金、罰款和被沒收財物的損失 | 不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費(fèi) | ||
未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 | |||
非廣告性質(zhì)的贊助支出 | |||
企業(yè)之間支付的管理費(fèi) | |||
納稅人直接向受贈人的捐贈 | |||
企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi) | 納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)可以扣除 | ||
準(zhǔn)予全額扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整 | 合理的工資薪金支出 | ||
合理的勞動保護(hù)支出 | |||
企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi) | |||
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出 | |||
企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出 | |||
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用 | |||
加計扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得額 | 研究開發(fā)費(fèi)用 | 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的：實(shí)際發(fā)生額×50% | |
支付給殘疾職工的工資 | 支付給殘疾職工的工資×100% | ||
抵扣應(yīng)納稅所得額 | 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) | 投資額×70% | 在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣，不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣 |
抵免應(yīng)納稅額 | 購置并實(shí)際使用“符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)”等專用設(shè)備 | 投資額×10% | 當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 |
在中級會計師備考的過程中，很多考生會感覺到內(nèi)容比較枯燥，如果再遇到一些抽象難懂的問題，就會讓中級會計職稱備考的過程更加吃力。那么怎樣才能讓中級會計職稱備考更加輕松，并且充滿趣味性呢?大家可以參考文章：照著這樣做 中級會計職稱備考無負(fù)擔(dān)
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