2017稅務師《稅法二》重要知識點：應納稅額的計算
>>>量身定制 穩(wěn)步提升—選擇高端私教班 無分數(shù)限制不過退費!<<<
>>>東奧品質—2017稅務師考試精品保障班火熱招生中!<<<
早春三月，正是學習好時節(jié)！東奧小編每天為您提供2017稅務師考試《稅法二》重要知識點，讓您保持良好學習狀態(tài)，TA考生成為東奧學員后可以查看全部知識點內容。
應納稅額的計算
一、居民企業(yè)應納稅額的計算
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
其中：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額
二、境外所得抵扣稅額的計算(掌握)
2.抵免限額應當分國(地區(qū))不分項計算(核心是比稅率)
該公式可以簡化成：
抵免限額=來源于某國的(稅前)應納稅所得額×我國法定稅率(兩個關鍵,一個是稅率的確認,一個是境外所得的確認)
3.稅收饒讓：居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國家(地區(qū))取得的所得，按照該國(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免。
4.在匯總計算境外應納稅所得額時，企業(yè)在境外同一國家(地區(qū))設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照企業(yè)所得稅法及實施條例的有關規(guī)定計算的虧損，不得抵減其境內或他國(地區(qū))的應納稅所得額，但可以用同一國家(地區(qū))其他項目或以后年度的所得按規(guī)定彌補。
5.屬于下列情形的，經企業(yè)申請，主管稅務機關核準，可以采取簡易辦法對境外所得已納稅額計算抵免：12.5%
三、居民企業(yè)核定征收應納稅額計算
核定應稅所得率征收計算(掌握)：
應納稅所得額=應稅收入總額×應稅所得率
或:應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
四、非居民企業(yè)應納稅額的計算(掌握)
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。
1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;
2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額;
3.其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。
五、非居民企業(yè)的核定征收辦法
(一)按收入總額核定應納稅所得額：計算公式如下：
應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
(二)按成本費用核定應納稅所得額：
應納稅所得額=成本費用總額/(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率
(三)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：
【解釋】稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
1.從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%;
2.從事管理服務的，利潤率為30%-50%;
3.從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。
六、外國企業(yè)常駐中國代表機構稅務管理(無注冊資本)
(一)按經費支出換算收入：
(二)按收入總額核定應納稅所得額：
適用于可以準確反映收入但不能準確反映成本費用的代表機構。
計算公式：應納企業(yè)所得稅額=收入總額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率。
代表機構的核定利潤率不應低于15%。
七、企業(yè)轉讓上市公司限售股有關所得稅問題
相關推薦：
預?？忌鷤?017年稅務師考試輕松過關!
相關文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號