2017初級職稱《初級會計實務》應交稅費—應交增值稅的講解（43）
來源：東奧會計在線責編：于歡2017-02-23 10:45:25
小規(guī)模納稅人的賬務處理
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收，按照銷售價款(不含稅)的3%的征稅率征收。
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購買貨物不得抵扣進項稅，其銷售的貨物一般納稅人也不得抵扣進項稅(取得增值稅專用發(fā)票除外)。
銷售貨物(服務)時：
借：銀行存款等
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅
交納增值稅時：
借：應交稅費——應交增值稅
貸：銀行存款
【舉例】某小規(guī)模納稅人銷售產品一批，開出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項已存入銀行。
【答案】
借：銀行存款 20600
貸：主營業(yè)務收入 20000
應交稅費——應交增值稅 600
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);
應納增值稅=不含稅銷售額×征收率=20000×3%=600(元)。
【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。( )
【答案】√
【解析】小規(guī)模納稅人購入貨物支付的增值稅進項稅額計入存貨成本。
最后預祝各位考生2017初級職稱考試輕松過關!
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